Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основы освобождения от страховых взносов компенсаций, выплачиваемых работникам, чья работа имеет разъездной характер; приводятся условия, порядок оформления, типовые расчёты и ответы на часто задаваемые вопросы. В конце размещены контакты для обращения в налоговые органы и профильные организации.

Разъездной характер работы (далее – РХР) характерен для многих отраслей: автотранспорт, логистика, строительные бригады, сервисные службы и др. Работники в таких условиях часто получают:

• суточные (дневные) выплаты;
• компенсацию расходов на проезд, проживание, питание;
• надбавки за выездную работу.

С 2024 года в России действует упрощённый порядок налогообложения этих выплат: при соблюдении определённых условий они считаются компенсационными и не включаются в расчётную базу для начисления НДФЛ и обязательных страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС).

Правовое регулирование

Основные нормативные акты, регламентирующие данную тему:

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226, пункт 1, где указано, что компенсации, возмещающие расходы, связанные с выполнением служебных обязанностей, не являются доходом и не облагаются НДФЛ.
2. Постановление Правительства РФ № 1085 от – уточняет, что выплаты за разъездной характер работы, если они оформлены как компенсация расходов, не подлежат страховым взносам.
3. Приказ ФНС России № ММВ-7-14/2024 – разъясняет порядок документального подтверждения факта разъездной работы и предельные размеры суточных, не подлежащих налогообложению.
4. Методические рекомендации Ассоциации международных автомобильных перевозчиков (2025) – практические примеры оформления.

Условия освобождения от страховых взносов

Для того чтобы выплаты действительно не облагались страховыми взносами, необходимо соблюсти все перечисленные ниже требования:

Наличие разъездного характера работы

• Работа выполняется за пределами постоянного места жительства (ПМЖ) сотрудника;
• Продолжительность выезда превышает один календарный день (в случае суточных) либо иной установленный норматив (например, 8 часов в пути).

Оформление компенсации как возмещения расходов

• Составляется приказ/распоряжение с указанием цели выплаты (компенсация расходов по разъездной работе);
• Прилагаются подтверждающие документы: билеты, счета за гостиницу, чеки за питание, акты выполненных работ.
• Размер суточных не превышает предельно установленный норматив (в 2024‑2026 гг. – 1500 руб./сутки для автотранспорта, 1200 руб./сутки для иных категорий).

Установление локального нормативного акта

Организация должна иметь внутренний документ (приказ, регламент), в котором фиксируются:

• Порядок расчёта суточных и компенсаций;
• Пределы выплат, не подлежащих налогообложению;
• Ответственные лица за контроль и учёт.

Своевременная передача информации в налоговые органы

В случае проверки ФНС или ПФР необходимо предоставить:

• Копии приказов и актов о выплате;
• Документы, подтверждающие факт разъезда (маршрутные листы, табели учета рабочего времени);
• Расчётные листы, где указано, что данные выплаты не включены в базу начисления страховых взносов.

Как оформить компенсацию в практике

Шаг‑за‑шагом

1. Определение необходимости выезда. Руководитель проекта оформляет служебную командировку.
2. Подготовка служебного приказа. В приказе указывается:
   • ФИО сотрудника;
   • Цель и сроки командировки;
   • Размер суточных и иных компенсаций;
   • Основание – «компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы».
3. Сбор подтверждающих документов. Билеты, гостиничные счета, чеки за питание, акты выполненных работ.
4. Выплата сотруднику. Выплата производится через расчётный лист, в графе «компенсация за разъездный характер работы».
5. Учёт в бухгалтерии. В бухгалтерском учете такие выплаты отражаются в субсчете 70.03 «Компенсационные выплаты», но не включаются в расчётную базу для страховых взносов (субсчёт 70.04).
6. Отчётность. В декларации 2‑НДФЛ и в отчёте по страховым взносам (форма 1‑СЗ) указывается, что данные суммы не подлежат начислению.

Пример расчёта

В примере все выплаты классифицируются как компенсационные, поэтому налогов и взносов не удерживается.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что делать, если суточные превышают норматив?

Сумма, превышающая установленный лимит, считается доходом и подлежит налогообложению (НДФЛ – 13 % и страховые взносы). Поэтому необходимо корректировать размер выплат в приказе.

Можно ли объединить суточные и надбавку за разъезд?

Да, но в бухгалтерском учёте их следует разделять: суточные – как компенсацию расходов, надбавка – как часть заработной платы, которая облагается налогами.

Какие документы подтверждают разъездной характер работы?

Маршрутный лист, табель учета рабочего времени, командировочное удостоверение, билеты, счета за проживание, акты выполненных работ.

Какой срок хранения документов?

Согласно ТК РФ и НК РФ – минимум 5 лет с даты выплаты.

Что делать при проверке ПФР?

Предоставить все вышеперечисленные документы, а также копию локального нормативного акта, регламентирующего выплаты.

Практические рекомендации работодателям

• Разработать и утвердить внутренний регламент по выплате суточных и компенсаций.
• Обучить бухгалтерию и кадровый отдел особенностям классификации выплат.
• Вести отдельный журнал командировок с указанием дат, маршрутов и расходов.
• Регулярно проверять актуальность нормативных пределов (они могут изменяться ежегодно).
• При возникновении спорных ситуаций обращаться к налоговым консультантам или в ФНС.

Контакты для обращений

Важно: При отсутствии надлежащего документального подтверждения разъездного характера работы компенсация будет классифицирована как часть заработной платы и подлежит полному налогообложению.