Короткий ответ: нет, пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) не облагается страховыми взносами. Это правило закреплено в п. 1 ст. 422 НК РФ и действует независимо от источника финансирования: оплачивает ли работодатель первые три дня или Социальный фонд России (СФР) — последующие дни.

Однако за простой ответом кроются важные нюансы: обязательность удержания НДФЛ, правила отражения в отчетности (РСВ) и исключения, когда взносы все-таки нужно платить. Ниже — подробный разбор 6 ключевых аспектов, которые должен знать каждый бухгалтер и работодатель.

Общее правило: полное освобождение от взносов (ст. 422 НК РФ)

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, в доходы физических лиц, не подлежащие облажению страховыми взносами, входят пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

• Пенсионные взносы (ОПС): не начисляются.
• Медицинские взносы (ОМС): не начисляются.
• Взносы на ВНИМ (временную нетрудоспособность и материнство): не начисляются (логично, так как это и есть выплата по данному виду страхования).
• Взносы на страхование от НС и профзаболеваний: не начисляются.

Важно: Это относится к суммам пособий, исчисленным строго в соответствии с законом (ФЗ-255, ныне регулируется Федеральным законом от № 425-ФЗ).

Неважен источник оплаты: работодатель или СФР

Частый заблуждение: «раз работодатель платит за первые 3 дня из своего кармана, значит, это зарплата и взносы нужны». Это ошибка.

Судебная практика и разъяснения ведомств (в т.ч. Минфина, ФНС, СФР) едины: характер выплаты определяется не тем, кто переводит деньги, а тем, на каком основании они выплачиваются. Основание — больничный лист (электронный ЛН), выданный по правилам. Поэтому:

• Первые 3 дня (за счет работодателя) — без взносов.
• 4-й и последующие дни (за счет СФР) — без взносов.

Главная ловушка: НДФЛ удерживать ОБЯЗАТЕЛЬНО

Освобождение от страховых взносов не означает освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Пособие по нетрудоспособности относится к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов) в соответствии со ст. 210, 224 НК РФ.

• Налоговый агент (работодатель) обязан удержать НДФЛ при фактической выплате пособия работнику.
• Срок уплаты НДФЛ, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• В 2024–2026 годах действуют стандартные налоговые вычеты на детей (если у работника не превышен лимит дохода), которые уменьшают базу НДФЛ.

Отражение в РСВ: «Нулевая» база, но строки заполнять надо

Хотя база страховых взносов по больничным равна нулю, в Расчете страховых взносов (РСВ) эти выплаты обязательно нужно показывать.

В разделе 1 РСВ (с 2023 года) суммы пособий по временной нетрудоспособности указываются в столбце 3.1 «Суммы выплат и начислений, не подлежащие облажению страховыми взносами» (код вида дохода — 2300 или 2310 в зависимости от источника финансирования).

• Строка 130 (взносы на ОПС/ОМС/ВНИМ): база = 0, начисленные взносы = 0, но сумма выплаты в столбце 3.1 > 0.
• Строка 140 (НС/профзаболевания): аналогично.

Пропуск этих сумм в РСВ приведет к расхождениям с данными СФР и возможным требованиям на уточнение.

Исключение: когда взносы все-таки начисляются (Доплаты сверх закона)

Единственный случай, когда на «больничные» деньги ложатся страховые взносы — это выплата работнику суммы сверх размера, установленного законодательством.

Если коллективный договор, локальный нормативный акт или трудовой договор предусматривают доплату до 100% среднего заработка (а закон дает 60–80% в зависимости от стажа) или выплату «доплату к больничному» как социальную помощь, не связанную со страховым случаем, — разница облагается всеми страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНИМ, НС).

Пример: Законное пособие — 30 000 руб. Работодатель доплатил до 100% среднего — еще 10 000 руб. На 30 000 руб. взносов нет. На 10 000 руб. — взносы начисляются в полной мере.

Судебная практика и частые ошибки работодателей

1. Ошибка: Начисление взносов на первые 3 дня «по инерции» вместе с зарплатой.
   Последствие: Переплата взносов, необходимость подачи уточненного РСВ и заявления на возврат/зачет (ст. 78 НК РФ). Суды встают на сторону налогоплательщиков, возвращая переплаты (см. определения ВАС, арбитражных судов по делам о возврате взносов с пособий).
2. Ошибка: Неуказание сумм в РСВ (столбец 3.1).
   Последствие: Штраф за несдачу/недостоверность РСВ (ст. 126 НК РФ, 500 руб. за каждую неполную строку, но не менее 1000 руб. за отчет).
3. Ошибка: Неудержание НДФЛ.
   Последствие: Начисление пени, штрафа 20% (ст. 123 НК РФ) и доначисление самого налога за работника.

Резюме: Чек-лист для бухгалтера

Полезные контакты и нормативная база (6 лучших источников)

Для глубокого изучения вопроса и подтверждения позиции перед проверкой рекомендую обращаться к первоисточникам:

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 422, 20.2, 226, 210) — база законодательства. Доступен на КонсультантПлюс или Гарант.
2. Федеральный закон от № 425-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (регулирует порядок выплат).
3. Приказ Минтруда РФ от № 57н — Порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
4. Сайт Социального фонда России (sfr.gov.ru) — раздел «Работодателям» → «Отчетность» → «РСВ». Там актуальные образцы заполнения и вебинары.
5. Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы». Официальные разъяснения и ответы на частые вопросы.
6. Судебная практика ВС РФ (Определения по делам о возврате переплаченных взносов с пособий). Поиск по запросу «пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами» в системах Консультант/Гарант или на vsrf.ru.