Пособие по соглашению сторон – это единовременная выплата‚ которую работодатель выплачивает сотруднику при расторжении трудового договора по взаимному согласию сторон. С 2024‑2026 годов порядок расчёта и налогообложения таких выплат претерпел ряд изменений‚ о которых необходимо знать бухгалтеру и руководителю.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 178‑180).
• Федеральный закон № 146‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании».
• Постановления ПФР и ФСС о предельных базах начисления страховых взносов (утверждены ежегодно).
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑228) – порядок расчёта необлагаемой части НДФЛ.

Как рассчитывается необлагаемая часть пособия

Согласно Трудовому кодексу и рекомендациям ФНС‚ необлагаемая НДФЛ сумма не может превышать размер выплаты‚ рассчитанной исходя из предельной базы для начисления страховых взносов (ПБСВ) за каждый календарный год‚ входящий в расчётный период.

Расчётный период

Для выплаты‚ произведённой в 2025 году‚ в расчётный период обычно включаются два предшествующих года – 2023 и 2024. Общее количество календарных дней = 731 (365 дн. + 366 дн.).

Средний заработок

1. Определяется сумма заработка за каждый календарный год‚ но не более предельной базы ПБСВ‚ установленной для данного года.
2. Суммируются полученные значения за оба года.
3. Полученную сумму делят на количество календарных дней в расчётном периоде (731 дн.).
4. Полученный средний дневной заработок умножают на количество дней‚ за которые выплачивается пособие.

Пример расчёта (2025 г.)

Страховые взносы‚ подлежащие уплате

Пособие‚ выплачиваемое по соглашению сторон‚ подлежит обязательному страхованию в следующих фондах:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от суммы‚ превышающей необлагаемую часть.
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2‚9 % (включая 0‚2 % на временную нетрудоспособность и 0‚2 % на материнство).
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5‚1 %.

Ставки в 2025‑2026 годах

Сроки уплаты

• Страховые взносы за 2024 год – до 9 января 2025 года.
• Если доход организации превысил 300 000 руб.‚ дополнительно уплатить в ИФНС до 1 июля 2025 года.
• Взносы за 2025 год – до 9 января 2026 года (аналогично).

Налоговый учёт

Необлагаемая часть пособия (по формуле из п. 2) не включается в налоговую базу НДФЛ. Оставшаяся часть облагается налогом по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов); При расчёте следует учитывать:

• Отражать в строке 040 подраздела 1 раздела 1 декларации 2‑НДФЛ – выплаты‚ не облагаемые страховыми взносами.
• Пособие‚ выплачиваемое напрямую СФР (например‚ больничные)‚ в расчёт страховых взносов не включать.

Практический пример расчёта страховых взносов (2025 г.)

1. Выплата пособия – 500 000 руб.
2. Необлагаемая часть (по расчёту из п. 2) – 300 000 руб.
3. Облагаемая часть – 200 000 руб.
4. Страховые взносы:
   • ПФР: 200 000 × 22 % = 44 000 руб.
   • ФСС: 200 000 × 2‚9 % = 5 800 руб.
   • ФОМС: 200 000 × 5‚1 % = 10 200 руб.

Документация и формы

• Трудовой договор с пунктом о выплате пособия по соглашению сторон.
• Акт расчёта выплаты (подписывается обеими сторонами).
• Форма РСВ‑1 (расчёт страховых взносов) за каждый месяц‚ в котором была произведена выплата.
• Декларация 2‑НДФЛ (раздел «Выплаты‚ не облагаемые страховыми взносами»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли полностью освободить пособие от НДФЛ?

Да‚ если выплата не превышает размер‚ рассчитанный по предельной базе ПБСВ за расчётный период. В этом случае вся сумма считается необлагаемой.

Какие сроки подачи отчётности по страховым взносам?

Отчётность за каждый календарный год подаётся в течение 15 дней после окончания года (обычно до 15 января). Суммы‚ превышающие 300 000 руб.‚ уплачиваются в ИФНС до 1 июля.

Нужно ли платить страховые взносы‚ если пособие выплачивается в виде наличных?

Да. Способ выплаты (наличные‚ безналичный расчёт) не влияет на обязанность уплаты страховых взносов.

Как отразить выплату в бухгалтерском учёте?

Дебет 70 «Расчеты с персоналом»‚ кредит 68 «Расчеты по социальному страхованию» (для части‚ подлежащей взносам) и кредит 68‑2 «Налог на доходы физических лиц» (для налога).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту‚ уплате страховых взносов или оформлению документов‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Пособие по соглашению сторон – важный инструмент регулирования трудовых отношений‚ однако его выплата сопровождается обязательным начислением страховых взносов и налогообложением. Ключевые моменты‚ которые необходимо помнить:

1. Определить расчётный период (обычно два предшествующих года) и рассчитать средний дневной заработок.
2. Сравнить полученную сумму с предельной базой ПБСВ – от этого зависит размер необлагаемой части.
3. Уплатить страховые взносы по актуальным ставкам (ПФР 22 %‚ ФСС 2‚9 %‚ ФОМС 5‚1 %);
4. Соблюдать сроки уплаты (до 9 января следующего года‚ а при превышении 300 000 руб. – до 1 июля).
5. Подготовить и подать необходимые формы (РСВ‑1‚ 2‑НДФЛ‚ акт расчёта).

Тщательное соблюдение этих правил позволит избежать штрафов‚ пени и дополнительных проверок со стороны контролирующих органов.

Статья актуальна на  г. и учитывает изменения в законодательстве‚ действующие в 2024‑2026 годах.