Статья подготовлена на основе актуального законодательства, включая Федеральный закон от № 429-ФЗ, и разъяснений ФНС России. Информация актуальна на .

Описание: порядок расчета страховых взносов от МРОТ

Федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) является базовой величиной для расчета минимальных страховых взносов в ряде случаев, установленных Налоговым кодексом РФ (НК РФ). На 2026 год федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 руб. (согласно Федеральному закону о федеральном бюджете на соответствующий год).

Важно: При расчете взносов по пониженным (льготным) тарифам для субъектов МСП (ст. 346.2 НК РФ) используется исключительно федеральный МРОТ, установленный на 1 января текущего календарного года. Региональные соглашения о МРОТ (например, в Санкт-Петербурге — 31 250 руб.) для целей применения льготных тарифов не применяются.

Ключевые сценарии применения МРОТ как базы начисления

• Директор-учредитель (единственный участник), не получающий зарплату: Если единственный учредитель назначил себя руководителем и не выплачивает себе вознаграждение (выплачиваются только дивиденды), страховые взносы исчисляются от базы, равной федеральному МРОТ за каждый календарный месяц (п. 1 ст. 425 НК РФ в ред. 429-ФЗ).
• Выплаты директору ниже МРОТ: Если за календарный месяц сумма начисленных выплат директору-физическому лицу составляет менее МРОТ, база для исчисления взносов за этот месяц принимается равной величине МРОТ (п. 1.1 ст. 425 НК РФ, введен 429-ФЗ).
• Неполное рабочее время (неполная ставка): Если руководителю установлено неполное рабочее время (например, 0,1 или 0,5 ставки), оплачивается фактически отработанное время. Однако, если начисленная зарплата ниже МРОТ, срабатывает правило «минимальной базы» = МРОТ (см. пункт выше). Взносы начисляются на фактически начисленную сумму (если она ≥ МРОТ) или на МРОТ (если сумма < МРОТ).

Льготные тарифы для МСП (ст. 346.2 НК РФ) и порог 1,5 МРОТ

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), включенных в реестр МСП, действуют пониженные тарифы страховых взносов на оплату труда сотрудников (в т.ч. директоров):

1. В пределах 1,5 МРОТ в месяц: тариф 15% (пensionный взнос 10% + медицинский 5%). Взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в эту часть не исчисляется (0%), так как 15% — это суммарный тариф на ВНИМ и ОМС. Уточнение: общий тариф 30% (ОПС 22% + ВНИМ 2,9% + ОМС 5,1%). Льготный 15% заменяет ОПС+ВНИМ+ОМС.
2. Свыше 1,5 МРОТ в месяц: тариф 30% (общий стандартный тариф).

Пример расчета на 2026 год (МРОТ 27 093 руб.):

• Порог 1,5 МРОТ = 27 093 × 1,5 = 40 639,50 руб.
• Минимальные взносы за месяц (при зарплате ≤ МРОТ): 27 093 × 15% = 4 063,95 руб. (если применяется льготный тариф) или 27 093 × 30% = 8 127,90 руб. (стандартный тариф).
• При зарплате 100 000 руб. (льготный тариф):
  (40 639,50 × 15%) + ((100 000 ー 40 639,50) × 30%) = 6 095,93 + 17 808,15 = 23 904,08 руб.

Северные и иные надбавки

Если в регионе предусмотрены северные, районные надбавки и иные выплаты компенсационного характера, сумма МРОТ для расчета взносов по пониженным тарифам на эти надбавки увеличивать не нужно. Взносы с надбавок считаются по льготному тарифу 15% (в пределах лимита 1,5 МРОТ по основной зарплате) или 30% (сверх лимита), а база МРОТ остается федеральной.

Страховой лимит (потолок) по ОПС

Помните, что правила расчета от МРОТ (минимальная база) применяются без учета страхового лимита по обязательному пенсионному страхованию (на 2026 год лимит составляет 2 304 000 руб.). То есть, даже если доход директора превысил лимит, минимальная база МРОТ для расчета ВНИМ и ОМС (и ОПС, если доход ниже лимита) сохраняет силу.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам расчета, уплаты и пересчета страховых взносов, а также применения МРОТ в качестве базы, обращайтесь в ФНС России.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru — Главный портал ФНС России. Разделы: «Налоги и сборы» → «Страховые взносы», «Личный кабинет налогоплательщика».

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• ###-###-#### — Бесплатно по всей России (круглосуточно).
• +7 (495) -87-64-64 — Для звонков из-за рубежа и с мобильных (по мобильных телефонов (по тарифам оператора).

Режим работы: ежедневно с 8:00 до 22:00 (московское время).

Номера телефонов управлениями по регионам

Телефоны конкретных инспекций (ИФНС) по месту нахождения организации или регистрации ИП:

• Поиск телефона вашей инспекции: Справочник адресов и телефонов ФНС.
• Пример для Москвы (ГУ ФНС по г. Москве): +7 (495) -07-34-34 (справочно).

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через интернет осуществляется через форму на сайте или через Личный кабинет. Прямых e-mail адресов для приема отчетности/вопросов по взносам не существует (только через ЛК или портал Госуслуг).

• Форма обращения онлайн: Написать в ФНС (через сайт).
• Электронная почта для связи с территориальными органами указывается на сайтах региональных управлений (раздел «Контакты»).

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для работы со страховыми взносами:

• Для организаций и ИП: lkul.nalog.gov.ru (требуется квалифицированная электронная подпись — КЭП).
• Для физлиц (ИП как физлица): lknpd.nalog.gov.ru (доступ по Госуслугам / ЕСИА).

Возможности ЛК по взносам: просмотр расчетов ЕНС (единого налогового счета), формирование уведомлений о суммах исчисленных взносах (для МСП), получение справок о состоянии расчетов, направление объяснений/обжалование.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием посетителей в территориальных органах ФНС осуществляется по предварительной записи.

• Запись на прием: Через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Запись на прием») или по телефону горячей линии ###-###-####.
• Необходимо иметь при себе: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие вопрос (расчеты, уведомления, требования).

График приема посетителей (типовый)

График может отличаться в конкретных инспекциях. Уточняйте на сайте вашей ИФНС или при записи через ЛК/Горячую линию.

Отделы ФНС, курирующие страховые взносы

• Департамент по администрированию налогов на доходы физических лиц и страховых взносов (центральный аппарат ФНС) — разрабатывает методику.
• Отделы по администрированию налогов на доходы физлиц и страховых взносов в структурах региональных управлений ФНС (ГУ/УФНС) — контроль за исчислением и уплатой.
• Отделы работы с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб, объяснений, заявлений на пересчет.
• Центры обслуживания налогоплательщиков (ЦОН) — прием отчетности, справок, консультации по ЕНС.

Руководство ФНС России (актуально на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сезонов.
• Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, правовое обеспечение, международное сотрудничество.

Структура руководства региональных управлений (ГУ ФНС по субъектам) доступна на сайтах соответствующих управлений в разделе «О ФНС» → «Руководство».

Отзывы и практика применения (судебная практика и форумы)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (АС РФ) по вопросу взносов с МРОТ выявляет частые ошибки и споры:

Типичные ошибки и риски (на основе отзывов):

• Использование регионального МРОТ для льготных тарифов: Частая ошибка — применение МРОТ Санкт-Петербурга (31 250 руб.) или Москвы для расчета порога 1,5 МРОТ по ст. 346.2 НК РФ. ФНС категорично указывает: только федеральный МРОТ (27 093 руб. на 2026 г.). Это ведет к занижению базы под 15% и начислению доп. взносов, пени, штрафов.
• Игнорирование правила «база = МРОТ» для директора без зарплаты: Организации не сдают расчеты (РСВ) или сдают с нулевой базой, если директор не получил зарплату. Результат: начисление взносов от МРОТ за каждый месяц + пени + штраф 20-40% (ст. 122, 123 НК РФ).
• Неполная ставка и МРОТ: При ставке 0,5 зарплата 13 500 руб. (МРОТ 27 093). Бухгалтер считает взносы с 13 500. Правильно: база = 27 093 руб. (п. 1.1 ст. 425 НК РФ).
• Северные надбавки: Ошибка — увеличение порога 1,5 МРОТ на сумму северной надбавки. Правильно: Порог считается от федерального МРОТ, надбавки облагаются по тарифам 15%/30% без увеличения базы МРОТ.
• Страховой лимит: Попытка не начислять минимальные взносы (от МРОТ) на директора, у которого доход превысил лимит по ОПС. Правильно: Минимальная база МРОТ действует для ВНИМ и ОМС всегда, для ОПС — до достижения лимита.

Позитивный опыт / Рекомендации:

1. Настройте в 1С/бухсофте константу «Федеральный МРОТ» на 1 января года (27 093 для 2026) и жестко привяжите к ней расчет порога 1,5 МРОТ для ст. 346.2 НК РФ.
2. Автоматизируйте проверку: «Если директор / единственный учредитель И зарплата < МРОТ ИЛИ зарплата = 0 → База = МРОТ».
3. Сдавайте уведомления о суммах исчисленных взносов (для МСП) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, через ЛК ФНС — это исключает ошибки в ЕНС.
4. Проводите сверку расчетов по ЕНС ежемесячно через ЛК ФНС.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство может меняться. Для принятия решений обратитесь к текстам НК РФ, 429-ФЗ и актуальным разъяснениям ФНС России или к профессиональному бухгалтеру/юристу.