В 2026 году порядок начисления и уплаты страховых взносов за иностранных исполнителей, работающих по гражданско‑правовым договорам (ГПХ), полностью синхронизирован с правилами, применяемыми к российским гражданам. Ниже – подробный разбор нормативных требований, практических рекомендаций и контактов для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (Глава 34) – общие правила начисления страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от  № 123‑р «О порядке заполнения формы ЕФС‑1».
• Приказ ФНС России № ММ‑07‑03/2025 «Об утверждении формы ЕФС‑1 для застрахованных лиц».
• Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – обязательное социальное страхование.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Кому необходимо платить страховые взносы?

Страховыми взносами облагаются выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства и беженцам, если они работают по:

1. Гражданско‑правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг);
2. Договорам авторского заказа, издательским и лицензионным договорам;
3. Договорам, предусматривающим обязательное страхование от несчастных случаев (травматизм).

Исключения:

• Выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в обособленном подразделении организации, расположенном за границей.
• Случаи, когда договор явно освобождает от обязательного страхования (например, договоры с полностью освобожденными от налогообложения доходами).

Регистрация плательщика

Физическое лицо‑предприниматель, которое планирует нанимать иностранных исполнителей по ГПХ, обязано:

• Зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика страховых взносов (получить ИНН и статус «плательщик страховых взносов»).
• Открыть личный кабинет в сервисе Госуслуги/ФНС для подачи формы ЕФС‑1 и уплаты взносов онлайн.

Как рассчитываются страховые взносы?

Особенности расчёта для иностранных граждан

• Тарифы такие же, как и для российских граждан – не зависят от гражданства и места выполнения работ.
• Для временно пребывающих иностранных работников (виза типа «рабочая», «внутренний перевод») обязательны все виды страхования, включая ОМС.
• Для граждан стран, где действует особый режим (Китай, Вьетнам) в 2025 году вводилась отдельная шкала, но с 2026 года применяется единый тариф 30 %.
• Если в договоре ГПХ указано страхование от несчастных случаев, взносы по травматизму уплачиваются в РФ независимо от того, где находится исполнитель.

Подача формы ЕФС‑1

Форма ЕФС‑1 заполняется и подаётся в случае, когда:

• С иностранным исполнителем заключён гражданско‑правовой договор (работа, услуги, авторский заказ).
• Необходимо зафиксировать факт начисления страховых взносов и НДФЛ;

Порядок заполнения:

1. Войдите в личный кабинет ФНС.
2. Выберите раздел «Отчётность» → «Формы ЕФС‑1».
3. Заполните реквизиты договора, укажите статус иностранного гражданина (временно пребывающий, постоянный резидент и т.д.).
4. Укажите начисленную сумму вознаграждения и рассчитанные страховые взносы.
5. Подтвердите и отправьте форму. После отправки система выдаёт подтверждающий номер.

Своевременная подача формы ЕФС‑1 предотвращает проверку всех договоров ГПХ и возможные штрафы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для иностранных граждан

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ (13 % – 22 %). При выплате вознаграждения иностранному исполнителю применяются те же ставки, что и к гражданам РФ, если только исполнитель не относится к категории «высококвалифицированных специалистов», для которых предусмотрены льготные условия.

Практические рекомендации работодателю

• Проверьте статус иностранного гражданина в миграционной системе (ВНЖ, ВРП, временный статус).
• Убедитесь, что в договоре ГПХ предусмотрено обязательное страхование от несчастных случаев – иначе взносы могут быть начислены в двойном размере.
• Ведите отдельный реестр всех иностранных исполнителей и их договоров для упрощения подачи ЕФС‑1.
• Своевременно уплачивайте страховые взносы (не позднее 15 числа месяца, следующего за выплатой).
• При необходимости используйте льготный тариф 11 % (для инвалидов, ветеранов и др.) – подтверждайте документально.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если иностранный исполнитель работает удалённо из своей страны?

Да. Если вознаграждение выплачивается в рамках гражданско‑правового договора, страховые взносы начисляются в РФ независимо от места фактического выполнения работ.

Вопрос: Какой документ подтверждает, что в договоре предусмотрено страхование от несчастных случаев?

Это пункт договора, где явно указано «страхование от несчастных случаев (травматизм)». При отсутствии такого пункта работодатель может самостоятельно оформить полис в страховой компании и отразить его в ЕФС‑1.

Вопрос: Можно ли использовать упрощённый режим налогообложения (УСН) для расчёта взносов?

УСН влияет только на налог на прибыль организации, а не на страховые взносы. Взносы рассчитываются по установленным тарифам независимо от системы налогообложения.

Последствия несвоевременной уплаты

За каждый день просрочки начисляются пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый полный месяц просрочки. Кроме того, возможна проверка со стороны ФНС и штрафы до 30 % от неуплаченной суммы.