Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Пониженные тарифы страховых взносов – это льготный режим начисления обязательных платежей в фонды социального страхования, доступный определенным категориям налогоплательщиков. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо оформить и подать заявление на применение пониженных тарифов страховых взносов. В статье подробно рассмотрен порядок оформления, требования к заявителю, необходимые документы и пример заполнения формы.

Нормативная база

Федеральный закон № 243‑ФЗ от – вводит понятие пониженных тарифов страховых взносов (ст. 427 НК РФ).
Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑11/878 (ред. от ) – утверждает форму расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок её заполнения.
Приказ ФНС России от № ЕА‑7‑11/739 – внес изменения в форму РСВ, уточнив коды тарифов.
Федеральный закон № 176‑ФЗ от – расширил перечень видов деятельности, имеющих право на пониженные тарифы.
Письма УФНС по регионам (например, УФНС по Забайкальскому краю, УФНС по Пермскому краю) – разъясняют условия применения льготы на местах.

Кто имеет право на пониженные тарифы?

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов имеют:

Малые и средние предприятия (МСП), включённые в реестр МСП.
Некоммерческие организации (НКО), осуществляющие виды деятельности, перечисленные в п. 5 ст. 427 НК РФ (ветеринарная деятельность, туризм, здравоохранение, социальное обслуживание, культура и др.).
Отдельные категории налогоплательщиков, указанные в региональных нормативных актах (например, организации Пермского края, работающие в определенных ОКВЭД).

Ключевое условие – основной вид деятельности организации должен соответствовать одному из кодов ОКВЭД, включённых в перечень, утверждённый Минэкономразвития (см. Приказ ФНС от № ЕД‑7‑11/878).

Условия применения пониженных тарифов

Среднемесячная начисленная заработная плата не должна быть ниже установленного минимума (в 2026 году – не менее 1,5 МРОТ по субъекту РФ).
Доля дохода от основной деятельности должна составлять не менее 90 % от общего дохода организации (для МСП).
Отсутствие задолженности по страховым взносам и налогам на момент подачи заявления.
Своевременная подача заявления – не позднее дня подачи расчета по страховым взносам (РСВ) за отчетный период, в котором планируеться применить пониженный тариф;

Как оформить заявление?

Заявление подаётся в территориальный орган Федеральной налоговой службы (ФНС) по месту учёта организации. Оно может быть представлено:

в бумажном виде (лично или почтой);
в электронном виде через сервис Контур.Экстерн, СБИС или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Форма заявления

Унифицированной формы заявления на применение пониженных тарифов страховых взносов не существует; на практике используется свободная форма, содержащая следующие реквизиты:

Наименование организации (полное и сокращенное).
ИНН, КПП, ОГРН.
Юридический адрес и фактический адрес (если отличается).
Контактные данные (телефон, e‑mail).
Основной вид деятельности (ОКВЭД) и его доля в общей выручке.
Ссылка на нормативный акт, подтверждающий право на льготу (например, приказ ФНС от № ЕД‑7‑11/878).
Просьба установить пониженный тариф страховых взносов с указанием периода применения (например, с по ).
Подпись руководителя и печать организации (при подаче в бумажном виде).
Дата составления заявления.

Пример заполнения заявления

Заявление
о применении пониженных тарифов страховых взносов
Наименование организации: ООО «Модный пошив»
ИНН: 7701234567 КПП: 770101001 ОГРН: 1197746001234
Юридический адрес: 119049, г. Москва, ул. Тверская, д. 10, офис 5
Фактический адрес: 119049, г. Москва, ул. Тверская, д. 10, офис 5
Контактный телефон: +7 (495) -23-45-67
E‑mail: info@modnyposhiv.ru
Основной вид деятельности: ОКВЭД 14.13.3 – пошив и вязание прочей верхней одежды по индивидуальному заказу населения.
Доля дохода от данного вида деятельности: 92 % от общей выручки за 2025 год.

На основании приказа ФНС России от № ЕД‑7‑11/878 (ред. от ) и перечня видов деятельности, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, прошу установить для нашей организации пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % (по ОПС) и 0 % (по ФСС) с по .

Приложения:
Выписка из ЕГРЮЛ (подтверждающая основной ОКВЭД).
Расчет доли дохода от основной деятельности за 2025 год.
Копия приказа ФНС от № ЕД‑7‑11/878.

Руководитель: __________________ /Иванов И.И./
«___» __________ 2026 г.

При подаче в электронном виде достаточно заполнить соответствующие поля в форме сервиса и приложить скан‑копии документов.

Сроки подачи и последствия несвоевременной подачи

Заявление должно быть подано не позднее дня подачи расчета по страховым взносам (РСВ) за отчетный период, в котором планируется применить пониженный тариф. Например, для применения льготы за I квартал 2026 года заявление подаётся не позднее 20 апреля 2026 года (срок подачи РСВ за I квартал).
Если заявление подано позже, налоговый орган может отказать в применении пониженного тарифа за данный период, и организация будет обязана уплатить взносы по общим тарифам с начислением пени и штрафов.
После одобрения заявления налоговая служба направляет уведомление о установлении пониженного тарифа, которое необходимо учитывать при заполнении РСВ (указать соответствующий код тарифа – например, код 20 для МСП).

Особенности заполнения расчета по страховым взносам (РСВ) при применении пониженного тарифа

После получения уведомления о установлении льготы в РСВ необходимо:

Указать в разделе «Код тарифа плательщика» значение, соответствующее пониженному тарифу (для МСП – обычно код 20).
В строке «База начисления» отразить сумму выплат, подлежащую обложению пониженным тарифом;
В строке «Сумма начисления» рассчитать взнос по формуле: База × Тариф (в процентах) / 100.
При наличии нескольких видов деятельности (льготная и общая) заполнить отдельные строки для каждого кода тарифа.

Пример расчета для ООО «Модный пошив» за I квартал 2026 года:

База начисления (выплаты сотрудникам): 1 200 000 руб.
Тариф по ОПС (пониженный): 7,6 %.
Сумма начисления: 1 200 000 × 7,6 / 100 = 91 200 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли подать заявление задним числом?: Нет. Заявление принимается только для будущих периодов. Для уже прошедших периодов льгота не применяется.
Нужно ли ежегодно подавать новое заявление?: Да. Пониженный тариф действует на период, указанный в заявлении (обычно календарный год). По истечении этого периода необходимо подать новое заявление, подтвердив сохранение условий права на льготу.
Что делать, если изменился основной ОКВЭД?: При смене основного вида деятельности, которая больше не попадает в перечень льготных, необходимо подать уведомление об отказе от применения пониженного тарифа и, при необходимости, подать новое заявление для нового ОКВЭД, если он соответствует условиям.
Какие документы могут потребовать налоговые органы при проверке?: Выписка из ЕГРЮЛ, бухгалтерская справка о доле дохода от основной деятельности, копия приказа ФНС, подтверждающего право на льготу, а также расчеты по страховым взносам за проверяемый период.
Можно ли совмещать пониженный тариф с другими льготами (например, по НДС)?: Да, пониженные тарифы страховых взносов независимы от других налоговых льгот и могут применяться одновременно, если соблюдены условия каждой из них.

Заявление на применение пониженных тарифов страховых взносов – важный инструмент снижения налоговой нагрузки для МСП, НКО и других категорий налогоплательщиков, соответствующих установленным критериям. Правильное оформление заявления, соблюдение сроков и точный расчет в РСВ позволяют избежать штрафов и обеспечить законное получение льготы. Рекомендуется вести внутренний контроль за соблюдением условий (доля дохода, средняя зарплата, отсутствие задолженности) и ежегодно обновлять заявление в соответствии с актуальным законодательством.

Следует помнить, что любые изменения в нормативной базе (приказы ФНС, законы, региональные разъяснения) должны отслеживаться и учитываться при подготовке заявления. При возникновении сомнений целесообразно обратиться за консультацией к налоговому консультанту или воспользоваться сервисами электронной отчетности (Контур.Экстерн, СБИС и др.), которые автоматически подставляют актуальные коды тарифов и проверяют заполненные реквизиты.