Кратко о главном: с 1 января 2024 года вступили в силу изменения, внесённые Законом 259‑ФЗ от  г. и разъяснительные письма ФНС России (СД‑4‑3/4104 от  г.). Теперь индивидуальные предприниматели без наёмных работников могут полностью учитывать в расходах фиксированные страховые взносы при расчёте налога по УСН «доходы минус расходы». Ниже – подробный разбор, пошаговая инструкция и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

1. Закон 259‑ФЗ от  г. – изменил порядок включения страховых взносов в расходы ИП, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».
2. Письмо ФНС России № СД‑4‑3/4104 от  г. – уточняет порядок подачи уведомления о уменьшении налога, сроки и ограничения.
3. Налоговый кодекс РФ, статья 346.16. – регулирует возможность уменьшения налога на страховые взносы.

Кому применимы новые правила?

• Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН «доходы минус расходы»;
• Не имеющие наёмных работников (в т.ч. без помощников‑самозанятых);
• Платящие обязательные фиксированные страховые взносы (пенсионный, медицинский, социальный) за календарный год.

Что именно можно учитывать?

По новому порядку в расходах учитываются полные суммы фиксированных страховых взносов, уплаченных в течение года, независимо от даты их фактической уплаты. Ограничения «50 % от суммы налога» более не действуют.

Какие взносы включаются?

• Пенсионный страховой взнос (ОПС) – 22 % от базовой суммы;
• Медицинский страховой взнос (ОМС) – 5,1 %;
• Социальный страховой взнос (ОСС) – 2,9 % (для ИП без работников он не начисляется, но если ИП добровольно уплачивает, тоже учитывается).

Что не учитывается?

• Взносы, уплаченные за работников (их нет у рассматриваемой категории);
• Взносы, уплаченные в качестве добровольных страховых выплат, если они не относятся к обязательным фиксированным взносам.

Как правильно отразить уменьшение в бухгалтерском учёте (пример для 1С:Бухгалтерия 8)

Пошаговая инструкция подачи уведомления в ФНС

1. Подготовьте документы: справка из ПФР о сумме уплаченных фиксированных взносов за 2024 год, выписка из банка, расчётный листок из 1С.
2. Войдите в личный кабинет налогоплательщика (https://lkfl2.nalog.ru).
3. Выберите пункт «Уменьшение налога УСН на страховые взносы» → «Создать уведомление».
4. Заполните реквизиты ИП, укажите период (2024 год) и сумму страховых взносов.
5. Прикрепите сканы справок (PDF, не более 5 МБ каждый).
6. Отправьте уведомление. После проверки ФНС пришлёт подтверждение в личный кабинет.

Пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы заранее, чтобы их учесть?

Нет. По новому закону учитываются суммы, уплаченные в течение года, независимо от даты фактической уплаты. Главное – иметь подтверждающие документы.

Можно ли уменьшить налог несколько раз в течение года?

Уменьшение применяется один раз – при расчёте годовой налоговой декларации и/или при подаче уведомления о уменьшении налога за каждый расчётный период (квартал). Повторно учитывать те же взносы в следующем году нельзя.

Какой срок подачи уведомления?

Для 2024 года – до 30 апреля 2025 года. При просрочке налог будет начислен без учёта взносов, но можно подать корректирующую декларацию в течение 3‑х лет.

Что делать, если страховые взносы уплачены в 2025 году за 2024 год?

Согласно закону 259‑ФЗ, такие взносы также могут быть учтены, но только в налоговой декларации за 2025 год (в качестве расходов за 2025 год). Уменьшение налога за 2024 год в этом случае невозможно.

Нужно ли менять форму книги учёта доходов и расходов?

Нет. В книге сохраняются прежние реквизиты, но в строке «Страховые взносы» необходимо указать отдельный аналитический код, чтобы 1С автоматически включила их в расходы.

Как избежать типичных ошибок

• Не забывайте о подтверждающих документах. Без справки из ПФР уведомление будет отклонено.
• Не путайте фиксированные и добровольные взносы. Учитываются только обязательные фиксированные.
• Следите за сроками. Уведомление подаётся до 30 апреля, иначе придётся корректировать декларацию.
• Проверяйте настройки 1С. Убедитесь, что в параметрах налога УСН включена опция «Учитывать страховые взносы в расходах».

Контактная информация для получения разъяснений и подачи документов

Если у вас остались вопросы, рекомендуем воспользоваться электронным кабинетом – там можно загрузить все необходимые документы и получить автоматическое подтверждение о получении уведомления.

Статья подготовлена на основе официальных нормативных актов, разъяснительных писем ФНС и практических рекомендаций по работе в 1С:Бухгалтерия 8 (версии 3.0.148.41+). Информация актуальна на 2 июля 2026 года.