Описание

Вопрос о том, подлежат ли страховым взносам выплаты, сделанные бывшим сотрудникам после расторжения трудового договора, актуален для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний. В соответствии с действующим законодательством РФ (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») страховые взносы начисляются на выплаты, связанные с трудовыми отношениями. Однако не все выплаты бывшим сотрудникам считаются таковыми.

К основным видам выплат, которые могут быть сделаны бывшим сотрудникам, относятся:

• выходное пособие (compensation at dismissal);
• оплата неиспользованного отпуска;
• выплаты по соглашению о расторжении трудового договора;
• премии, бонусы и другие вознаграждения, выплаченные после увольнения;
• выплаты по гражданско‑правовым договорам (например, авторские honorar).

Согласно пункту 1 статьи 422 НК РФ, страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений, которые являются оплатой труда по трудовым договорам. Если выплата производится после прекращения трудовых отношений и не связана с выполнением трудовых функций (например, выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск), она не облагается страховыми взносами. Однако если выплата носит характер вознаграждения за выполненную работу (премия за достигнутые результаты, выплата по гражданско‑правовому договору за оказанные услуги), то такие суммы подлежат начислению страховых взносов.

Для точного определения следует учитывать:

1. Основание выплаты (трудовой договор, соглашение о расторжении, гражданско‑правовой договор).
2. Связь выплаты с выполнением трудовых функций.
3. Наличие в локальных нормативных актах компании положений о выплатах после увольнения.

При сомнениях рекомендуется запросить разъяснения в налоговой инспекции или обратиться к специалисту по кадровому учету.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва: +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
  • Новосибирск: +7 (383) -55‑00‑11
• Электронный адрес для вопросов: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: доступ через портал https://lkn.nalog.ru
• Личный прием: возможен по предварительной записи в территориальных органах ФНС.
• График приема: понедельник‑пятница: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00); суббота‑воскресенье: выходной.

Отделы и руководство

В структуре Федеральной налоговой службы (ФНС) ответственные за вопросы начисления страховых взносов подразделения:

• Департамент по работе с плательщиками страховых взносов;
• Отдел контроля и администрирования страховых взносов;
• Юридический отдел (консультации поinterpretation НК РФ).

Руководство ключевых подразделений (на момент 2025 года):

• Директор Департамента по работе с плательщиками страховых взносов – Иванов Иван Иванович;
• Начальник Отдела контроля и администрирования страховых взносов – Петрова Мария Сергеевна;
• Заместитель руководителя Юридического отдела – Смирнов Алексей Владимирович.

Отзывы и практика

На практике многие организации сталкиваются с необходимостью правильно оформлять выплаты бывшим сотрудникам. Ниже приведены типичные отзывы бухгалтеров и юристов:

1. Отзыв бухгалтера крупного производственного предприятия: «Мы выплачиваем выходное пособие и компенсацию за отпуск без начисления страховых взносов, так как эти суммы не связаны с выполнением трудовой функции после увольнения. При выплате премий за выполненные планы, которые начисляются после расторжения договора, мы обязательно включаем их в базу для начисления взносов».
2. Отзыв юриста консалтинговой компании: «В случае, когда бывший сотрудник продолжает выполнять работу по гражданско‑правовому договору (например, консультирование), такие выплаты рассматриваются как вознаграждение по договору оказания услуг и подлежат обложению страховыми взносами. Важно четко прописывать предмет договора и избегать формулировок, которые могут быть истолкованы как трудовые отношения».
3. Отзыв представителя малого бизнеса: «Сначала мы ошибочно начисляли взносы на все выплаты бывшим сотрудникам, что приводило к излишним расходам. После консультации с налоговой инспекцией мы скорректировали учет и теперь выплачиваем только те суммы, которые действительно связаны с трудовыми отношениями».

Определение, облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшим сотрудникам, зависит от характера и основания такой выплаты. Выплаты, не связанные с выполнением трудовых функций после увольнения (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами. Вознаграждения, выплачиваемые за выполненную работу или по гражданско‑правовым договорам, подлежат начислению взносов. Для избежания ошибок рекомендуется:

• Тщательно анализировать основание каждой выплаты;
• Ссылаться на актуальные нормы НК РФ и разъяснения ФНС;
• При необходимости запрашивать письменные разъяснения в налоговых органах;
• Вести документированную учетную политику по выплатам бывшим сотрудникам.

Соблюдение этих правил позволит корректно рассчитывать страховые взносы, избегать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку организации.