Краткий ответ: первые три календарных дня выплаты по временной нетрудоспособности (т․н․ «три больничных») не облагаются страховыми взносами (пенсионными, медицинскими, социальными)․ Эти выплаты выплачиваются работодателем за счёт средств страхователя и не включаются в базу расчёта страховых взносов․
Правовая база
Нормативные акты, регулирующие вопрос:
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – платежи, не являющиеся доходом, не подлежат обложению страховыми взносами․
- Постановление Правительства РФ от № 1085 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п․ 1‑5)․
- Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/70643 – первый день больничного (а также второй и третий, если они выплачиваются работодателем) не включается в расчёт страховых взносов․
- Приказ ФСС России № 5н от «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов» – подтверждает, что выплаты за первые три дня не учитываются в базе․
Как формируется выплата за первые три дня
Согласно Трудовому кодексу РФ (ст․ 255), работодатель обязан выплатить сотруднику средний заработок за первые три календарных дня болезни․ После этого выплата переходит к Фонду социального страхования (ФСС), который компенсирует оставшийся период․
| Этап | Кто платит | Основание |
|---|---|---|
| 1‑3 день | Работодатель | Трудовой кодекс, ст․ 255 |
| С 4‑го дня | ФСС (из бюджета) | Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании» |
Обложение страховыми взносами
Выплаты за первые три дня не включаются в расчёт страховых взносов по следующим видам страхования:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- Обязательное медицинское страхование (ОМС);
- Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ);
- Страхование от временной нетрудоспособности (ТН)․
Это правило действует независимо от того, выплачивает ли работодатель больничный в полном размере или в размере среднего заработка․
Исключения
Существует редкая ситуация, когда часть выплаты за первые три дня не принимается к зачету ФСС․ В таком случае она может быть включена в базу расчёта страховых взносов․ Пример:
- Если работодатель ошибочно классифицирует выплату как «дополнительное вознаграждение», а не как «больничный лист»․
- Если в коллективном договоре предусмотрено иное распределение выплат, но оно не согласовано с ФСС․
В обычной практике такие случаи встречаются крайне редко и обычно решаются в ходе проверки ФСС․
Практические рекомендации работодателям
- Корректно оформляйте больничный лист․ Указывайте в расчётных листах, что выплата относится к первым трём дням временной нетрудоспособности․
- Не включайте эти выплаты в раздел «Оплата труда» при расчёте страховых взносов в бухгалтерском учете․
- Сохраняйте копии приказов и расчётных листов – они могут потребоваться при проверке ФСС․
- Если возникнут сомнения, обращайтесь в службу поддержки ФСС (см․ контакты ниже)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагаются ли страховыми взносами выплаты за 4‑й‑й день и далее?
Нет․ С 4‑го дня выплаты осуществляются ФСС, а они также не облагаются страховыми взносами, поскольку являются выплатой по обязательному социальному страхованию․
Нужно ли платить страховые взносы, если больничный выплачивается полностью работодателем (например, в случае «полного возмещения»)?
Если работодатель полностью компенсирует больничный, он всё равно обязан классифицировать первые три дня как выплаты за временную нетрудоспособность – такие выплаты не облагаются страховыми взносами․ Остальная часть (с 4‑го дня) должна быть передана в ФСС․
Как отразить в бухгалтерском учете, что выплаты не облагаются страховыми взносами?
В бухгалтерском учете используют отдельный субсчёт (например, 70 «Расчётный учёт» → 70․03 «Выплаты по больничным листам, не облагаемые страховыми взносами»)․ В примечании указывается ссылка на нормативный акт (п․ 1 ст․ 422 НК РФ, письмо Минфина )․
Контактная информация для уточнения вопросов
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт Фонда социального страхования (ФСС) | https://www․fss․ru |
| Горячая линия ФСС (круглосуточно) | 8‑800‑555‑33‑33 |
| Телефон справочного отдела | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | info@fss․ru |
| Личный кабинет на портале Госуслуг | https://lk․gosuslugi․ru |
| Личный приём (офис в Москве) | ул․ Тверская, д․ 7, офис 12 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00) |
| Отделы, к которым можно обратиться |
|
| Руководство ФСС | Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович Заместитель директора по правовым вопросам – Смирнова Елена Викторовна |
| Отзывы и предложения | Форма обратной связи на сайте ФСС Электронная почта: feedback@fss․ru |
В соответствии с действующим законодательством РФ первые три календарных дня выплаты по больничному листу не подлежат обложению страховыми взносами․ Это правило фиксировано в Налоговом кодексе, в письмах Минфина и в нормативных актах ФСС․ Работодателям важно правильно классифицировать такие выплаты в бухгалтерском учёте, чтобы избежать излишних начислений и возможных проверок․
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и предоставят необходимые разъяснения․