Описание: суть процедуры и нормативная база

Перевыставление услуг страхования по НДС — одна из самых обсуждаемых и противоречивых тем в налоговом учете․ Противоречие кроется в столкновении двух норм Налогового кодекса РФ (НК РФ):

• п․ 2 ст․ 149 НК РФ — устанавливает, что операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями не подлежат налогообложению НДС (освобождение от налога)․ Соответственно, страховщики не выставляют счета-фактуры․
• Постановление Правительства РФ от № 914 — регламентирует порядок перепредъявления (перевыставления) сумм НДС при посреднических отношениях (агентских договорах)․

Ключевая проблема: «Проброс» НДС через посредника

Частая бизнес-схема: компания-посредник (экспедитор, логист, подрядчик) заключает договор страхования за счет заказчика (перевыставляет расходы)․ Страховщик выдает полис/счет без НДС (по ст․ 149 НК РФ)․ Посредник же хочет выставить заказчику счет-фактуру с выделением НДС на сумму страховки, чтобы заказчик мог принять к вычету «входной» НДС․

Позиция Минфина и ФНС (Письмо Минфина от № 03-07-09/11443 и др․):

• Если возмещаемые расходы (страховка) не включены в цену договора основной услуги (перевозки, экспедирования), а выплачиваются отдельно — они облагаются НДС у посредника при перевыставлении заказчику․
• Если страховка входит в стоимость основной услуги (единая ставка за «под ключ») — НДС исчисляется от всей суммы договора, разделять базу не нужно․

Судебная практика: поворот в пользу налогоплательщиков (2023–2025 гг․)

Важный прецедент: Суды (в т․ч․ по делам, ссылающимся на КонсультантПлюс) признали законным перевыставление НДС по страховым услугам посредником, ссылаясь на Постановление № 914․ Логика судов: Постановление прямо предусматривает возможность перепредъявления счетов-фактур при посредничестве, и ст․ 149 НК РФ освобождает страховщика, а не посредника, который реализует свою услугу (возмещение расходов/агентское вознаграждение)․

Резюме на 2026 год: Риск отмены вычета у заказчика сохраняется при камеральной проверке (п․ 2 ст․ 172 НК РФ), однако в суде шансы защитить позицию по перевыставлению НДС по страховке (при оформлении по Пост․ № 914) существенно выше, чем 5 лет назад․ Критично: наличие агентского договора, отчет агента, платежки за счет заказчика․

Основные сценарии и учет (краткий чек-лист)

1. Сценарий А: Агентский договор (посредник действует от имени заказчика)․
   • Посредник платит страховщику за счет заказчика․
   • Страховщик: счет/полис БЕЗ НДС (ст․ 149 НК РФ)․
   • Посредник: выставляет заказчику счет-фактуру С НДС (20/120) на сумму возмещения расходов (п․ 3 Пост․ № 914)․ Основание: отчет агента․
2. Сценарий Б: Договор поручения / Комиссия / Перевозка с включенной страховкой․
   • Страховка входит в тариф перевозки/экспедирования․
   • Посредник выставляет счет-фактуру С НДС на полную сумму услуги․ Раздельного выставления НДС по страховке нет․
3. Сценарий В: Посредник платит за себя, потом требует возмещения (субсидиарная ответственность)․
   • Высший риск․ ФНС может признать это покупку услуги страхования для себя (расходы на обложение НДС нет, вычета нет), а возмещение — доходом по агентскому вознаграждению (с НДС)․

Документальное оформление (для 1С и бухгалтерии)

Контакты для обращений: Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Поскольку вопрос регулируется налоговым законодательством, основным органом разъяснений и контроля является ФНС России․ Обращения касательно порядка заполнения деклараций, вычетов и проверок адресуются именно сюда;

Официальный сайт

https://www․nalog․gov․ru — Главный портал․ Разделы: «Налоги и сборы» → «НДС», «Разъяснения», «Личный кабинет налогоплательщика»․

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• ###-###-####, Бесплатно по всей России (для звонков с фиксированных и мобильных телефонов)․
• Режим работы: Понедельник–Пятница с 08:00 до 20:00 (время Москвы), Суббота с 09:00 до 17:00 (время Москвы)․ Воскресенье — выходной․
• Меню IVR: выбирайте разделы «Налоги», «НДС», «Заполнение деклараций», «Счета-фактуры»․

Номера телефонов справочно-информационных центров (по регионам)

Для уточнения номера вашего регионального УФНС используйте раздел «Контакты» на сайте nalog․gov․ru или приложение «Мой налог» / «Налогоплательщик ЮЛ»․

Пример для Москвы (УФНС по г․ Москве): +7 (495) -87-55-55 (справочно-информационный центр)․

Электронный адрес (Электронная почта)

Прямой e-mail для приема обращений не публикуется (защита от спама)․ Обращения направляются через:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) — раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»․
2. Форма обратной связи на сайте — https://www․nalog․gov․ru/feedback/․
3. Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) — для юрлиц через операторов ЭДО․

Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН)

Главный инструмент для работы с НДС удаленно․

• Для организаций и ИП: https://lkul․nalog․gov․ru (требуется усиленная КЭП / Госуслуги / ЕСИА)․
• Для физлиц: https://lknpd․nalog․gov․ru (НПД/патенты) или общий ЛК ФЛ․

Что можно сделать в ЛКН по теме НДС/Перевыставления:

• Подать Декларацию по НДС (в т․ч․ корректирующую при ошибках перевыставления)․
• Проверить статус обработки декларации и начислений․
• Посмотреть реестр полученных/выставленных счетов-фактур (Журналы учета СФ)․
• Направить уточняющие объяснения по камеральной проверке (п․ 2 ст․ 172 НК РФ) — критично при спорных вычетах по страховке․
• Получить выписку ЕГРЮЛ/ЕГРИП, справку об отсутствии задолженности․

Личный прием в налоговом органе

Для сложных спорных вопросов (например, обжалование акта проверки по перевыставлению страховки) возможно личное обращение к руководителю инспекции․

График приема граждан и представителей организаций (Общий стандарт)

Важно: График может отличаться в конкретном ИФНС․ Обязательно записывайтесь заранее через ЛКН («Запись на прием»), по телефону горячей линии или на сайте налоговой в разделе «Личный прием»․ Необходимо иметь паспорт, доверенность (если представитель) и пакет документов (договоры, счета-фактуры, отчеты агента, переписка)․

Структура ФНС: Ключевые отделы по вопросам НДС

При обращении в конкретную инспекцию (ИФНС) ваш вопрос попадет в один из этих отделов:

• Отдел по налоговому контролю за соблюдением налоговым законодательством (ОНК) — проводит камеральные проверки (п․ 2 ст․ 172 НК РФ), запрашивает документы по перевыставленным СФ․
• Отдел общения с налогоплательщиками (ООН) — принимает обращения, консультирует по заполнению деклараций, записывает на прием․
• Отдел по работе с крупными налогоплательщиками (если компания в реестре КН), курирует выездные/камеральные проверки крупных бизнесов․
• Управление по организации налогового контроля (в структуре ГНИ/РН) — методологическое руководство, рассмотрение жалоб на действия нижестоящих инспекций․

Руководство ФНС России (на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов․
• Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ (ЛКН, АС «Налог-3»), правовое обеспечение, контроль крупного бизнеса․

Прямые контакты руководства не публикуются․ Обращения адресуются: 129110, г․ Москва, ул․ Ильинка, д․ 6 (приемная ФНС России) или через ЛКН/сайт․

Отзывы практиков и экспертов (обобщение на 2024–2026 гг․)

Собранные из профессиональных сообществ (Клерк, Бухгалтерия․ру, профильные чаты, комментарии к КонсультантПлюс/Гарант):

Краткое резюме (Cheat Sheet) для бухгалтера

Дата актуализации статьи: г․ Нормативная база: НК РФ (ст․ 149, 154, 172), Пост․ Правительства РФ № 914, Письма Минфина, Арбитражная практика 2023–2025 гг․