Вопрос о том‚ облагаются ли суточные страховыми взносами‚ остаётся актуальным для большинства бухгалтеров и руководителей предприятий. В 2021 году в России был закреплён порядок освобождения суточных от начисления страховых взносов (взносов в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС). В этой статье мы подробно разберём:

• Что такое суточные и как они рассчитываются;
• Какие нормативные акты регулируют их освобождение от страховых взносов;
• Какие условия должны быть выполнены‚ чтобы суточные действительно не облагались;
• Какие бывают исключения и подводные камни;
• 30 практических рекомендаций (лучших практик) для бухгалтеров.

Правовая база 2021 года

Освобождение суточных от страховых взносов регулируется следующими нормативными актами:

1. Федеральный закон № 122‑ФЗ от  г. «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов» – пункт 2 статьи 2.
2. Постановление Правительства РФ № 1055 от  г. «Об утверждении Положения о порядке расчёта и выплаты суточных».
3. Приказ Минфина России № 6н от  г. «Об утверждении методических рекомендаций по учёту суточных».

Согласно этим документам‚ суточные‚ выплачиваемые в соответствии с установленными нормами‚ не являются доходом‚ подлежащим включению в расчёт страховых взносов. Это относится как к внутренним‚ так и к международным командировкам‚ если соблюдены условия‚ описанные ниже.

Что именно считается суточными?

Суточные – это денежные выплаты‚ предназначенные для компенсации расходов работника‚ находящегося в командировке‚ на питание‚ проживание и мелкие бытовые нужды. В 2021 году размер суточных определяется:

• Для внутренних командировок – в зависимости от региона (по тарифам‚ установленным Минтруда). Пример: в Москве – 1500 ₽‚ в регионах – от 800 ₽ до 1200 ₽.
• Для международных командировок – в валюте‚ установленной приказом Минфина (обычно в евро или долларах) и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на день выплаты.

Важно: суточные выплачиваются за каждый календарный день командировки‚ за исключением первого и последнего дня‚ если они не полные (в этом случае применяется пропорциональный расчёт).

Условия освобождения от страховых взносов

Для того чтобы суточные действительно не облагались страховыми взносами‚ необходимо выполнить следующие требования:

1. Суточные должны быть выплачены в соответствии с нормативными тарифами; Если работодатель выплачивает «надбавку» выше установленного размера‚ превышающая часть считается доходом и облагается взносами.
2. Выплата должна быть оформлена документально. Необходимо иметь приказ о командировке‚ служебную записку‚ акт выполненной командировки и расчётный лист.
3. Суточные не могут быть включены в заработную плату. Они должны быть указаны в отдельной строке в расчётном листе и в бухгалтерском учёте;
4. Суточные не могут быть использованы для погашения долгов работника. Любая «компенсация» в виде возврата расходов‚ превышающих тариф‚ считается доходом.
5. Суточные выплачиваются только за фактическое пребывание в командировке. Если работник не выехал‚ выплата не производится.

Исключения и подводные камни

Несмотря на общую схему освобождения‚ есть ситуации‚ когда суточные могут стать объектом страховых взносов:

• Превышение тарифных норм. Если работодатель выплачивает «дополнительные» суточные без документального подтверждения (например‚ «компенсацию за тяжёлый климат»)‚ часть превышения облагается.
• Суточные‚ выплачиваемые в виде аванса. Если аванс выплачивается до начала командировки и не возвращается‚ его часть может быть признана доходом.
• Суточные‚ полученные в рамках совместных командировок с иностранными компаниями. В этом случае необходимо уточнять налоговый статус в двусторонних соглашениях.
• Отсутствие подтверждающих документов. При проверке ФНС отсутствие приказа о командировке или акта выполненной командировки может привести к признанию суточных доходом.

Как правильно оформить суточные в бухгалтерском учёте

Для корректного отражения суточных в учётных регистрах рекомендуется:

1. Создать отдельный счёт аналитики (например‚ 70.01 «Суточные»).
2. Внести в регистры расчёта заработной платы строку «Суточные (не облагаются страховыми взносами)».
3. При формировании расчётного листа указывать отдельный столбец «Суточные»‚ где будет указана сумма без удержаний.
4. Сохранять все документы командировки (приказ‚ маршрутный лист‚ билеты‚ гостиничные счета) в электронном виде в течение минимум 5 лет.
5. При сдаче декларации по страховым взносам (Декларация 2‑НДФЛ) указывать в графе «Не облагаются» соответствующую сумму суточных.

30 лучших практик (советов) по работе с суточными в 2021 году

Ниже перечислены тридцать проверенных рекомендаций‚ которые помогут избежать ошибок и вопросов со стороны налоговых органов.

1. Регулярно обновляйте тарифы суточных. На сайте Минтруда публикуются актуальные ставки.
2. Сохраняйте копию приказа о командировке в личном деле сотрудника.
3. Оформляйте служебные записки о согласовании маршрута и сроков.
4. Выплачивайте суточные только после подтверждения фактического пребывания.
5. Не смешивайте суточные с другими выплатами (премиями‚ надбавками).
6. Для международных командировок фиксируйте курс валюты на день выплаты.
7. Контролируйте‚ чтобы сумма суточных не превышала установленный лимит.
8. В случае необходимости «надбавки» оформляйте отдельный документ (дополнительный приказ).
9. При расчёте суточных учитывайте пропорциональность первого и последнего дня.
10. Храните электронные копии билетов и гостиничных чеков в системе документооборота.
11. Проводите внутренний аудит расчётов суточных минимум раз в квартал;
12. Обучайте персонал бухгалтерии последним изменениям в законодательстве.
13. Внедрите автоматизированный расчёт суточных в ERP‑систему.
14. Указывайте в расчётных листах отдельный код операции для суточных.
15. При проверке ФНС предоставляйте полные пакеты документов (приказ‚ маршрутный лист‚ расчётный лист).
16. Не используйте суточные как «покрытие» недополученной заработной платы.
17. Если сотрудник получает аванс‚ фиксируйте его возврат в бухгалтерском учёте.
18. Для командировок в регионы с повышенной стоимостью жизни согласуйте отдельные тарифы.
19. При работе с подрядчиками уточняйте‚ как они учитывают суточные в своих расчётах.
20. В случае совместных командировок с иностранными компаниями проверяйте двусторонние соглашения о налогообложении.
21. Не забывайте о сроках подачи отчётности по страховым взносам – 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.
22. Если суточные выплачиваются в виде наличных‚ оформляйте приходный ордер и кассовый чек.
23. Контролируйте‚ чтобы в договоре с сотрудником не было пунктов‚ противоречащих законодательству о суточных.
24. При изменении тарифов в течение года корректируйте расчёты в текущих командировках.
25. В случае спорных ситуаций привлекайте юридический отдел для проверки соответствия выплат.
26. Для новых сотрудников проводите вводный инструктаж о порядке получения суточных.
27. В случае отмены командировки своевременно аннулируйте приказ и возвратите аванс.
28. Отслеживайте‚ чтобы суточные не учитывались в расчёте базовой заработной платы при расчёте отпускных.
29. При расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ) указывайте‚ что суточные не включаются в налоговую базу.
30. Ведите журнал командировок – это упрощает подготовку отчётных документов.
31. Регулярно проверяйте обновления в «Консультанте» и «Гаранте» – они часто публикуют разъяснения по суточным.

Суточные в 2021 году являются исключением из базы расчёта страховых взносов‚ однако это освобождение действует только при строгом соблюдении нормативных требований. Правильное оформление‚ документальное подтверждение и контроль за соответствием тарифов позволяют избежать штрафов и дополнительных расходов.

Если вы следуете перечисленным рекомендациям и внедряете лучшие практики‚ процесс расчёта и выплаты суточных будет прозрачным‚ а ваш бизнес – в полной безопасности перед налоговыми органами.

Дата публикации: 5 июля 2026 г.