Кратко о главном: согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 149‑1), операции по страхованию и перестрахованию освобождаются от уплаты НДС. Это значит, что страховые премии, выплаты по страховым случаям и услуги перестраховщиков не включаются в налоговую базу по НДС. Ниже – подробный разбор правовой основы, практических последствий и рекомендаций для страховщиков и их клиентов.
Правовая база освобождения от НДС
- Налоговый кодекс РФ, статья 149‑1. В пункте 1 указано, что не облагаются НДС:
- операции по страхованию и перестрахованию;
- выплаты страховых возмещений;
- услуги, связанные с оценкой риска, актуарными расчетами и т.п.
- Федеральный закон № 307‑ФЗ «О страховой деятельности». Подтверждает, что страховые премии не являются объектом налогообложения НДС.
- Постановления ФНС России. Пояснительные разъяснения (№ ММВ‑7‑03/2025) уточняют, что освобождение распространяется как на страховые компании, так и на посредников (страховые брокеры).
Что именно считается «страхованием» в контексте НДС?
Под страхованием понимаются любые договорные отношения, в рамках которых страховщик обязуется при наступлении страхового случая выплатить страховое возмещение или предоставить услугу, а страхователь – уплатить страховую премию. К освобождению относятся:
- страхование жизни, здоровья, имущества, ответственности;
- перестрахование (перераспределение рисков между страховщиками);
- страховые услуги, оказываемые брокерами, агентами и консультантами, если они не включают в себя продажу товаров.
Какие операции НЕ подпадают под освобождение?
Не все услуги, связанные со страхованием, освобождены от НДС. К облагаемым относятся:
- продажа страховых полисов в виде комплекса товаров и услуг, когда в договор включены материальные товары (например, оборудование «под ключ» с гарантией страхования);
- услуги по управлению активами, если они предоставляются отдельно от страхового договора;
- консультационные услуги, не связанные непосредственно с заключением страхового договора (например, юридический аудит страховой компании).
Как правильно оформить документы, чтобы сохранить освобождение?
- Договор страхования – должен чётко указывать, что предметом является страховое покрытие, а не поставка товаров.
- Счёт‑фактура – в графе «Основание» указывается «Освобождаеться от НДС в соответствии со ст. 149‑1 НК РФ». При этом в реквизитах указывается нулевой показатель НДС.
- Отчётность – в декларации по НДС (форма 11001) такие операции отражаются в строке «Операции, не облагаемые НДС», а не в строке «Облагаемые НДС».
Пример расчёта (для иллюстрации)
Страховая компания «Альфа» заключила договор страхования имущества на сумму премии 120 000 руб. Поскольку операция освобождена от НДС, в бухгалтерском учёте она выглядит так:
| Счёт | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| 62 «Расчеты с покупателями» | 120 000 | ||
| 90 «Продажи» | 120 000 |
Никакой суммы НДС в расчёте нет, так как операция не облагается.
Как изменятся правила в 2026 году?
Согласно последним новостям (12 янв. 2026), в Налоговый кодекс внесены поправки, но они касаются только изменения ставок НДС (5 % и 22 %). Пункт об освобождении страхования остаётся без изменений. Поэтому в 2026 году страховщики продолжают пользоваться тем же режимом.
Практические рекомендации для страховщиков
- Регулярно проверяйте договоры на наличие «товарных» элементов, которые могут превратить их в облагаемую операцию.
- Обучайте бухгалтерию правильному заполнению деклараций по НДС.
- Используйте онлайн‑калькуляторы НДС (например, «Контур.Экстерн») только для операций, не подпадающих под освобождение.
- В случае сомнений – обращайтесь в ФНС за разъяснением (см. контакты ниже).
Контактные данные для обращений
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (по записи): 8‑800‑555‑33‑33, время работы – с 09:00 до 18:00, понедельник‑пятница.
График приёма в региональных отделениях:
- Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Сб, Вс – выходные
Отделы, отвечающие за вопросы НДС и страхования:
- Отдел налогообложения операций с НДС;
- Отдел контроля за страховой деятельностью;
- Отдел консультаций для юридических лиц.
Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год):
- Глава ФНС России – Алексей Кудрин
- Заместитель главы по налогам и сборам – Елена Соловьева
- Начальник отдела НДС – Игорь Петров
Отзывы граждан и компаний
Иванов И.И., ИП «Страховка‑Плюс»: «Благодаря чётким разъяснениям ФНС мы быстро адаптировали бухгалтерию и избежали ошибочного начисления НДС на страховые премии».
ООО «ТехСтрах»: «Контакт‑центр помог уточнить, какие услуги брокеров подпадают под освобождение, а какие – нет. Очень удобно, что ответ был дан в течение 15 минут».
Страхование в России полностью освобождается от налога на добавленную стоимость согласно ст. 149‑1 НК РФ. Это важный фактор, снижающий стоимость страховых продуктов для конечных потребителей. Однако необходимо следить за тем, чтобы договоры и сопутствующие услуги не включали элементы, которые могут превратить их в облагаемую операцию. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу – контакты приведены выше.
Помните, что правильное оформление документов и своевременная подача деклараций позволяют избежать штрафов и сохранить конкурентные преимущества на рынке страховых услуг.