Вопрос об освобождении от уплаты страховых взносов часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих исполнителей. В 2026 году законодательство РФ сохраняет ряд исключений, позволяющих не начислять взносы в Фонд социального страхования (ФСС) и в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В статье рассмотрим, какие типы договоров подпадают под такие льготы, какие условия необходимо выполнить и где найти официальные разъяснения.

Общие положения

Страховые взносы в России регулируются Налоговым кодексом (части 2 и 3) и Федеральным законом № 212‑ФЗ «О страховых взносах». По общему правилу все выплаты, связанные с трудовыми отношениями (трудовые договоры, договоры подряда, договоры гражданско‑правового характера — ГПХ), подлежат начислению страховых взносов. Однако НК РФ содержит перечень исключений, а судебная практика (например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от  А55‑4037/2024) уточняет границы применения этих исключений.

Договоры, не облагаемые страховыми взносами

2.1 Договоры с самозанятыми (налог на профессиональный доход)

• Самозанятый платит налог самостоятельно через приложение «Мой налог» (ставка 4 % – до 2,4 млн руб., 6 % – свыше 2,4 млн руб.).
• Заказчик не является налоговым агентом и не начисляет страховые взносы.
• Основание: ст. 5.1‑5.2 НК РФ, пункт 1‑го подпункта «самозанятый» в Налоговом кодексе.

2.2 Договоры на возмещение расходов (транспорт, проживание, командировочные)

Согласно КонсультантПлюс, суммы, выплачиваемые в виде возмещения реальных расходов (авиа‑билеты, проживание, суточные) не являются доходом получателя и не подлежат страховым взносам.

• Договор должен содержать пункт о полном возмещении расходов с предоставлением подтверждающих документов.
• Выплаты фиксируются в бухгалтерском учете как расходы организации, а не как вознаграждение.

2.3 Договоры о предоставлении услуг, не связанных с выполнением работ (консультационные, информационные)

Если услуги оказываются независимым предпринимателем (ИП) и в договоре указано, что исполнитель несёт полную ответственность за уплату налогов и взносов, то организация‑заказчик не обязана начислять страховые взносы.

• Пример: договор на разработку программного обеспечения, где исполнитель — ИП, а заказчик лишь передаёт оплату за результат.
• Важное условие – отсутствие «трудовых» признаков (регулярный график, подчинение, предоставление оборудования).

2.4 Договоры, связанные с выплатой дивидендов, премий, компенсаций

Выплаты, которые не являются вознаграждением за труд (например, дивиденды акционерам, компенсация за использование имущества, вознаграждение за интеллектуальную собственность), не облагаются страховыми взносами.

• Дивиденды – полностью освобождены от страховых взносов (пункт 1 ст. 219 НК РФ).
• Компенсация за износ оборудования – также не включается в расчёт взносов.

2.5 Договоры, подпадающие под льготные категории

2.6 Договоры с ограниченными суммами (пороговые исключения)

С 2024 года в НК РФ установлен порог в 4000 рублей за месяц: выплаты, не превышающие эту сумму и не являющиеся регулярными, могут быть освобождены от страховых взносов, если они классифицируются как «разовые выплаты» (например, небольшие гонорары за разовое участие в мероприятии).

2.7 Договоры, заключённые в рамках государственных программ

В рамках программ поддержки малого и среднего бизнеса (например, «Мой бизнес»), выплаты по договорам ГПХ могут быть освобождены от взносов, если получатель имеет статус «самозанятый» или «ИП‑на‑упрощёнке» и использует льготные налоговые режимы.

Как правильно оформить договор, чтобы избежать начисления страховых взносов

1. Указать статус исполнителя – самозанятый, ИП, юридическое лицо.
2. Чётко прописать предмет договора – возмещение расходов, предоставление услуги без трудовых обязательств.
3. Включить пункт о самостоятельной уплате налогов (для ИП) или о том, что заказчик не является налоговым агентом (для самозанятых).
4. Приложить подтверждающие документы – счета‑фактуры, акты выполненных работ, билеты, гостиничные счета.
5. Установить лимит выплат, если планируется использовать пороговое освобождение (не более 4000 руб./мес).
6. Согласовать с бухгалтерией – проверка на предмет наличия признаков трудовых отношений (регулярный график, подчинение).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

4.1 Нужно ли платить страховые взносы за выплаты по договору ГПХ, если исполнитель – ИП?

Нет, если в договоре указано, что исполнитель сам уплачивает страховые взносы (как ИП) и нет признаков трудовых отношений. При этом заказчик обязан удержать НДФЛ, если ИП не является налоговым агентом.

4.2 Как рассчитать средний заработок для больничного, если часть дохода получена по договору ГПХ?

Средний заработок рассчитывается исходя из всех выплат, облагаемых страховыми взносами. Выплаты, освобождённые от взносов (см. п. 2), в расчёт не включаются. Подробнее – методика ФСС от 2025 года.

4.3 Можно ли использовать договор ГПХ для оплаты обучения сотрудников?

Да, если в договоре указано, что оплата покрывает только расходы на обучение (транспорт, проживание, учебные материалы). Такие выплаты не считаются доходом и не облагаются страховыми взносами.

Контактная информация для уточнения вопросов

Отзывы клиентов

Если у вас остались вопросы или требуеться помощь в составлении договора, не стесняйтесь обращаться по указанным контактам – специалисты Фонда готовы предоставить разъяснения и образцы документов.