Кратко: Выплата выходного пособия, произведённая в рамках соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождается от уплаты страховых взносов (ФСС, ФОМС, ПФР) и НДФЛ в пределах установленного законодательством лимита. При превышении лимита взносы начисляются в полном объёме.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Лимиты, определяющие освобождение от взносов
3. Как рассчитывать страховые взносы
4. Практические рекомендации работодателю
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для уточнения вопросов

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет порядок освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов при выплате выходного пособия.
• Статья 20.2 Федерального закона №125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – фиксирует, что выплаты, связанные с увольнением, не являются основанием для начисления страховых взносов, если они не превышают предельную величину.
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2022 г. – подтверждает, что выходное пособие, выплачиваемое по соглашению сторон, освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах трехкратного (шестикратного для Крайнего Севера) среднего месячного заработка работника.
• Приказ ФНС России № ММ‑ЕД‑03‑03/2023 и методические указания ФСС РФ (2024‑2025) – уточняют порядок расчёта предельных величин и порядок отражения выплаты в бухгалтерском учёте.

Лимиты, определяющие освобождение от взносов

Важно: если выплата превышает лимит, то на её часть, превышающую лимит, начисляются страховые взносы в полном размере.

Как рассчитывать страховые взносы

1. Определить СМЗ работника. Суммировать все начисленные заработные платы за 12 месяцев, разделить на 12.
2. Вычислить лимит. Умножить СМЗ на 3 (или 6 для Крайнего Севера).
3. Сравнить сумму выходного пособия с лимитом.
   • Если выплата ≤ лимиту – страховые взносы не начисляются.
   • Если выплата > лимиту – взносы начисляются только на превышающую часть.
4. Пример расчёта (2026 г.)

   Средний месячный заработок = 50 000 ₽.
   Лимит = 3 × 50 000 = 150 000 ₽.
   Выплата по соглашению сторон = 200 000 ₽.
   Превышение = 200 000 – 150 000 = 50 000 ₽.
   Страховые взносы (22 % + 5,1 % + 2,9 %) = 30 % от 50 000 = 15 000 ₽.

Практические рекомендации работодателю

• Внести в расчётную программу (1С:ЗУП, SAP, etc.) отдельный вид начисления «Выплата по соглашению сторон». Это позволит автоматически проверять лимит.
• Сохранять документы, подтверждающие СМЗ (справки 2‑НДФЛ, расчётные листки) – они могут потребоваться в случае проверки ФНС;
• При выплате суммы, превышающей лимит, разделить её на две части: до лимита – без взносов, сверх лимита – с начислением.
• Указать в платёжном документе основание выплаты («Соглашение сторон от …»), чтобы избежать недоразумений при аудите.
• При оформлении личного кабинета сотрудника разместить информацию о сумме выплаты и о том, что она освобождена от страховых взносов (если это так).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выплата полностью покрывает лимит?

Нет. Если сумма выплаты не превышает трёхкратный (или шестикратный) размер среднего месячного заработка, то взносы не начисляются.

Что делать, если в течение года работник получает несколько выплат (например, выходное пособие и премию)?

Лимит применяется к каждой выплате отдельно. Премии, не связанные с увольнением, облагаются обычными ставками.

Как отразить в бухгалтерском учёте освобождённую от взносов выплату?

В бухгалтерском учёте используется счёт 70 «Расчёт с персоналом» с субсчётом «Выплаты по соглашению сторон». В графе «Основание» указывается «Освобождено от страховых взносов (ст. 422 НК РФ)». При превышении лимита часть суммы отражается на субсчёте «Страховые взносы к уплате».

Какие документы необходимо хранить для подтверждения освобождения?

Справка 2‑НДФЛ, расчётный листок за последние 12 месяцев, копия соглашения сторон, приказ о выплате выходного пособия.

Как изменятся правила в 2027 году?

На момент написания статьи изменения пока не анонсированы. Рекомендуем следить за официальными публикациями Минфина и ФСС.

Контакты для обращений

Помните: при расчёте страховых взносов важно точно определить средний месячный заработок и соблюдать лимит, иначе могут возникнуть штрафы и доначисления со стороны ФНС и ФСС.