Вопрос определения базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) остается одним из самых дискуссионных в налоговом и бухгалтерском учете; В отличие от взносов на ОПС/ОМС, для травматизма не установлена предельная база (максимальный предел начисления), поэтому ошибки в определении необлагаемых доходов ведут к переплате значительных сумм или к начислению допольных взносов, пени и штрафов по итогам проверок․

Данная статья основана на актуальной редакции статьи 20․2 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред․ от ), положениях статьи 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также судебной практике, включая недавнее Постановление Арбитражного суда Центрального округа от № Ф10-2380/2025 (дело № А48-1658/2025)․

Нормативная база: где прописаны исключения?

Согласно п․ 1 ст․ 422 НК РФ, база для начисления взносов по страхованию от НС и ПЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами согласно ст․ 20․2 Закона № 125-ФЗ․

Ключевой принцип: Перечень выплат, не подлежащих обложению, является закрытым (исключительным) списком․ Его нельзя расширять путем толкования или ссылки на иные нормативные акты (например, на ст․ 421 НК РФ, регулирующую взносы на ОПС/ОМС), если прямо не установлено иное․

Полный перечень доходов, не облагаемых взносами на травматизм (ст․ 20․2 Закона № 125-ФЗ)

Ниже приведен структурированный разбор пунктов статьи 20․2 с акцентом на практику применения и ограничения․

Пункт 1: Государственные пособия и страховое обеспечение

• Государственные пособия (в т;ч․ по безработице), выплачиваемые по законам РФ, законам субъектов РФ, решениями органов МСУ․
• Пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по ОСС (например, пособия по БиР, временной нетрудоспособности, материнству — но только те, что выплачиваются за счет средств Фонда/Бюджета, а не за счет работодателя)․

Пункт 2: Компенсационные выплаты (в пределах установленных норм)

Данная группа самая обширная и требует строгого соблюдения лимитов, установленных Трудовым кодексом РФ, законами РФ и локальными нормативными актами (ЛНА)․

1. Возмещение вреда здоровью/увечью (в пределах норм закона)․
2. Жилищное обеспечение: бесплатное предоставление жилья, оплата ЖКУ, питания, топлива или денежное возмещение․
3. Натуральное довольствие: выдача продукции или денежная компенсация взамен него․
4. Спортсмены и физкультурно-спортивные организации: питание, снаряжение, форма для тренировок и соревнований․
5. Увольнение (со важными исключениями!):
   • Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, не облагаются в пределах 3-кратного размера среднемесячного заработка (6-кратного — для районов Крайнего Севера)․
   • Облагаются: компенсация за неиспользованный отпуск; суммы сверх лимитов; компенсации руководителю/зам․ руководителю/гл․ бухгалтеру сверх 3-кратного заработка․
6. Профподготовка: возмещение расходов на обучение, переподготовку, повышение квалификации․
7. ГПХ-договоры: расходы физлица, связанные с выполнением работ/услуг (документированно подтвержденные)․
8. Трудоустройство уволенных при сокращении/ликвидации: расходы на переезд и т․д․
9. Исполнение трудовых обязанностей (командировки, переезды) — с исключениями:
   • Облагаются: выплаты за вредные/опасные условия (кроме стоимости молока/продуктов); выплаты в иновалюте взамен суточных морякам/авиаэкипажам; компенсации за неиспользованный отпуск (не при увольнении)․

Пункт 3: Единовременная материальная помощь (строгие лимиты и основания)

• Стихийное бедствие/ЧС/теракт: возмещение ущерба/вреда здоровью․
• Смерть члена семьи работника: без установленного законом лимита (но должна быть обоснована ЛНА)․
• Рождение/усыновление ребенка: выплачивается в течение 1 года с момента рождения/усыновления, лимит — 1 000 000 руб․ на каждого ребенка (п․ 3 ст․ 20․2 в ред․ от 2023 г․)․

Пункт 4: Коренные малочисленные народы

Доходы членов семейных (родовых) общин от реализации продукции традиционного промысла (за исключением оплаты труда наемным работникам)․

Пункт 5: Страхование и пенсионное обеспечение (важно для ДМС/ДЛС/НПО)

Не облагаются взносами на травматизм (при соблюдении условий срока договора, не менее 1 года):

• Взносы по ОМС (обязательное медстрахование)․
• Взносы по ДМС (договоры на мед․ расходы, лицензированные мед․ орги)․
• Взносы по ДЛС (добровольное личное страхование) — только если договор заключен исключительно на случай смерти или причинения вреда здоровью․ Если в программу входит накопление/выживание — сумма полностью облагается․
• Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)․
• Сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений (ДС)․

Пункт 6: Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (56-ФЗ)

В размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб․ в год на одного застрахованного․

Пункт 7: Дополнительное социальное обеспечение

Взносы по законам о доп․ соц․ обеспечении отдельных категорий работников (в размере уплаченных взносов)․

Пункт 8: Проезд к месту отпуска (Крайний Север и приравненные)

Стоимость проезда работника и багажа (до 30 кг) для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера․ При отпуске за рубежом — стоимость до пункта пропуска ГР РФ․

Пункт 9: Избирательные комиссии и референдумы

Выплаты за работу по проведению выборов/референдумов из соответствующих фондов․

Пункт 10: Форменная одежда и обмундирование

Стоимость выдаваемой бесплатно (или с частичной оплатой) форменной одежды, остающейся в личном пользовании работника (по закону РФ)․

Пункт 11: Льготы по проезду

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законом РФ отдельным категориям работников․

Пункт 12: Материальная помощь «общего назначения»

Лимит: 4 000 руб․ на одного работника за расчетный период (год)․ Превышение — полностью облагается․ Не требует указания конкретного обстоятельства (в отличие от п․ 3), но сумма строго ограничена․

Пункт 13: Обучение работников

Суммы платы за обучение по основным/дополнительным профессиональным программам и программам профобучения․

Пункт 14: Возмещение процентов по ипотеке/жилью

Выплаты работодателя на возмещение затрат по процентам по займам/кредитам на приобретение/строительство жилья․

Пункт 15: Выплаты мобилизованным и контрактникам (актуально с 2022 г․)

Безвозмездно переданные денежные средства/имущество работникам, призванным по мобилизации или проходящим службу по контракту (в т․ч․ добровольческие формирования), при условии сохранения места работы (ст․ 422 НК РФ, п․ 15 ст․ 20․2 125-ФЗ)․

Судебная практика: Премия к юбилею компании (Постановление АСЦО от № Ф10-2380/2025)

Данное дело стало важным прецедентом․ Арбитражный суд Центрального округа подтвердил решение нижестоящих судов в пользу налогоплательщика․

Суть спора:

Организация выплатила всем работникам премиальные к юбилею компании․ Инспекция (СФР/ФНС) считала, что данные выплаты не входят в закрытый список ст․ 20․2 125-ФЗ и подлежат обложении взносами на травматизм․

Позиция суда:

• Список ст․ 20․2 является исключительным и не подлежит расширенному толкованию․
• Однако суд обратил внимание на п․ 2 п․ 1 ст․ 20․2 (компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей) и п․ 12 п․ 1 ст․ 20․2 (материальная помощь до 4000 руб․)․
• Ключевым аргументом стало то, что премия была зафиксирована в Локальном нормативном акте (Положении о премировании/Сборнике ЛНА) как выплата стимулирующего характера, не связанная с конкретными производственными показателями за отчетный период, а приуроченная к знаменательной дате организации․
• Суд квалифицировал выплату как материальную помощь (п․ 12 ст․ 20․2) в пределах 4000 руб․ на человека (или часть суммы, если сумма была больше, — облагалась только разница)․

1. Зафиксировать основание и порядок выплаты в ЛНА (Положении о премировании/материальной помощи)․
2. Оформить выплату как «единовременную материальную помощь в связи с юбилеем организации» (п․ 12 ст․ 20․2)․
3. Соблюдать лимит 4 000 руб․ на человека в год (в совокупности с другой материальной помощью по п․ 12)․

Типовые ошибки и риски при применении ст․ 20․2 125-ФЗ

Отчетность и отражение в Единой ведомости (РСВ)

С 2023 года отчетность сдается в форме РСВ (Расчет страховых взносов)․

• Раздел 1․1 (Сведения о начисленных страховых взносах): База по травматизму заполняется в строке 030 (код вида страхования «Травматизм» — 03)․ Сумма взносов — строка 040․
• Раздел 2 (Сведения о застрахованных лицах): Для каждого работника указывается доход, подлежащий обложении (код вида страхования 03)․ Необлагаемые доходы в Раздел 2 не заполняются (заполняется только база)․
• Коды доходов (приложение к приказу Минфина/СФР): При формировании базы используются коды вида дохода (например, 2000 — заработная плата, 2300 — пособия по БиР за счет работодателя, 2760 — материальная помощь до 4000 и т․д․)․ Правильный выбор кода критичен для автоматического расчета базы программой․

Резюме: чек-лист для бухгалтера/кадровца

1. Проверьте Сборник ЛНА: есть ли Положение о материальной помощи, Положение о премировании, Положение о ДМС/ДЛС/НПО․
2. Разделите выплаты на: оплату труда (облагается всегда) и выплаты социального характера (проверяйте по ст․ 20․2)․
3. Для каждой выплаты социального характера найдите конкретный пункт ст․ 20․2 и проверьте лимит․
4. Обеспечьте документальное подтверждение: приказы, заявления, чеки, авансовые отчеты, акты приема-передачи (для натуральных выплат)․
5. Настройте виды расчетов в 1С/ЗУП с правильными кодами доходов для РСВ (коды 2700, 2760, 2770, 2800 и др․)․
6. Проводите пересчет базы по травматизму к концу года (так как нет предельной базы, ошибки не «сгорят» к концу года, а накопятся)․

Рубрика: Контакты регулирующего органа (Социальный фонд России — СФР)

По вопросам начисления, уплаты страховых взносов на травматизм, проведения проверок, уточнения базы и подачи РСВ необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) — правопреемника ФСС и ПФР․

Официальный сайт

https://sfr․gov․ru — Главный портал для получения информации, бланков, нормативных актов, доступа к Личному кабинету работодателя․

Единая горячая линия (Контакт-центр СФР)

###-###-#### (звонок по России бесплатный)

Режим работы: пн–пт с 8:00 до 20:00 (местное время), сб–вс — выходной․

• Для работодателей: набор 1 -> 2 (взносы, отчетность, РСВ)․
• Для граждан: набор 1 -> 1 (пенсии, пособия, реабилитация)․

Телефоны территориальных органов (пример для г․ Москвы)

Для получения телефона вашего регионального отделения используйте раздел «Контакты» на сайте sfr․gov․ru или карту отделений․

• ГУ СФР по г․ Москве: +7 (495) -87-90-90 (справочная)
• Отделение по ЦАО/САО/ЮАО и др․: телефоны указаны на сайте в карточке отделения․

Электронные адреса (E-mail)

Официальная переписка с СФР ведется преимущественно через Личный кабинет работодателя или систему ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др․);

• Центральный аппарат: info@sfr․gov․ru (общие обращения)․
• По вопросам ЭДО/техподдержки: edo@sfr․gov․ru․

Примечание: Направление писем на почту отделения часто не дает юридического эффекта․ Используйте ЛК или ЭДО․

Личный кабинет работодателя (ЛКР)

Адрес: https://lk․sfr․gov․ru

Возможности:

• Подача РСВ, ЕСВ (исторически), СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ․
• Получение сведений о застрахованных (СВЭП, пенсионные коэффициенты)․
• Мониторинг состояния расчетов (задолженность, переплата, пени)․
• Направление обращений/жалоб/запросов на согласование схем оптимизации (предупреждение)․
• Получение выписок из реестра застрахованных․

Авторизация: через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью руководителя или уполномоченного лица (с ЭЦП)․

Личный прием граждан и представителей работодателей

Прием ведеться в территориальных отделениях (клиентской службе) СФР․

• Необходима предварительная запись через сайт sfr․gov․ru (раздел «Запись на прием»), приложение «Госуслуги» или по телефону ###-###-####․
• При себе обязательно: паспорт, доверенность (если представитель), документы по вопросу (расчеты, РСВ, акты проверок)․

График приема посетителей (типовый для клиентских служб СФР)

Уточняйте график конкретного отделения на сайте СФР перед визитом, он может отличаться․

Структура и отделы СФР (релевантные для работодателей)

1. Департамент по работе со страхователями и контролем взносов — методология начисления, проверки, споры по базе․
2. Департамент клиентской службы и цифрового развития — Личные кабинеты, ЭДО, прием обращений․
3. Территориальные управления (ГУ/УСФР по субъектам) — контроль за отделениями, рассмотрение жалоб на действия отделений․
4. Клиентские службы (Отделения) по районам/городам — прием граждан, прием отчетности в бумажном виде (для малых предприятий), консультирование․
5. Судебно-исполнительные отделы — работа с исполнительными листами, взыскание задолженностей․

Руководство Социального фонда России (на 2025–2026 гг․)

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г․)․
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Юрьевич․
• Заместители Председателя: курируют блоки: взносы и контроль, клиентская служба, ИТ, финансы, рехабилитация․
• Главные федеральные инспекторы по субъектам РФ — представляют СФР в регионах (список на сайте)․

Отзывы и обращения (Обратная связь)

Если вы не согласны с действиями/бездействием сотрудников СФР, результатами камеральной/выездной проверки, начислением пени:

1. Претензионный порядок (внутри СФР): Обращение через ЛК Работодателя («Обращения» -> «Жалоба на действия/решения») или письменное заявление в ГУ СФР по субъекту․
2. Противопоставление актам проверки: Обжалование акта выездной проверки в вышестоящее управление СФР или в суд (АС) в течение 10 рабочих дней с момента получения акта (ст․ 101 НК РФ)․
3. Жалоба в Прокуратуру/Суд: По вопросам незаконного начисления взносов, пени, штрафов․
4. Оценка качества услуг: На сайте sfr․gov․ru (раздел «Оценка качества условий предоставления госуслуг») или в приложении Госуслуги․