Статья подготовлена на основе актуального законодательства РФ, позиций Минфина России, ФНС России, судебной практики и информационно-правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) по состоянию на 07 марта 2026 года․

Описание: Особенности налогообложения труда граждан Узбекистана

Ключевая особенность, отличающая граждан Республики Узбекистан от большинства других иностранных работников,, это действие Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан о сотрудничестве в области пенсионного обеспечения (подписано в Москве , вступил в силу )․

Основной принцип: Единый тариф 30%

Согласно п․ 3 ст․ 425 НК РФ и положениям международного соглашения, выплаты в пользу граждан Республики Узбекистан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ (независимо от вида разрешения на работу: патент, разрешение на работу, ВНЖ, ВКС), облагаются страховыми взносами в общем порядке по единому тарифу 30%․

Это означает, что взносы исчисляются не по раздельным тарифам (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС), а единым платежом — 30% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда)․

Распределение единого взноса (внутреннее деление)

Хотя платеж единый, внутри него закладываются доли на виды страхования (для отражения в отчетности и формирования пенсионных прав):

• Страховое пенсионное обеспечение (СПО) — 22% (направляется в Социальный фонд России — СФР)․
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5% (направляется в СФР, далее в ТФОМС)․
• Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС) — 3% (базовый тариф, направляется в СФР)․

Нюансы по правовым статусам (2026 год)

1. Работники по патенту: Облагаются по единому тарифу 30%․ НДФЛ, 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты до 183 дней)․
2. Работники по трудовому договору (Разрешение на работу / ВНЖ): Облагаются по единому тарифу 30%․
3. Высококвалифицированные специалисты (ВКС): Важное исключение! Для ВКС граждан Узбекистана применяется общий порядок (30%), а не пониженный тариф 7,6% (только травматизм), который действует для ВКС из других стран․ Это подтверждается Минфином и ФНС․
4. Постоянно проживающие (ВНЖ): Облагаются по единому тарифу 30% (не переходят на раздельные тарифы как граждане РФ)․

НДФЛ для граждан Узбекистана

Ставка НДФЛ зависит от налогового резидентства (пребывание в РФ ≥ 183 суток за календарный год):

• Резиденты: 13% (с 2024 г․ прогрессивная шкала для доходов свыше 5 млн руб․ — 15/18/20/22%)․
• Нерезиденты: 30% (до приобретения резидентства)․

С 2024 года для нерезидентов, ставших резидентами в течение года, применяется перерасчет с 13% (возврат разницы 17%) за весь год․

Отчетность (2026 год)

• Единый расчет (ЕРВ / RSV): Сдается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца․ В разделе 1 и 2 заполняются строки с кодом вида страхования «01» (единый тариф) или раздельно по кодам 10 (СПО), 20 (ОМС), 30 (ОСС), в зависимости от требований формата СФР (актуальный формат уточняйте в личном кабинете СФР)․
• Сведения о доходах (ЕДВ-6 / Форма 6-НДФЛ): Сдаются ежеквартально․
• Уведомление о суммах НДФЛ: Ежемесячно (до 25-го и 28-го числа)․

Контакты для обращений

Основным органом, принимающим страховые взносы и осуществляющим контроль, является Социальный фонд России (СФР) (юридический преемник ПФР и ФСС с 2023 года); Налоговый контроль за НДФЛ — за ФНС России․

Официальный сайт

• СФР (взносы, отчетность, льготы, ЛК): sfr․gov․ru
• ФНС России (НДФЛ, налоговый учет, ЛК налогоплательщика): nalog․gov․ru
• Госуслуги (доступ к ЛК СФР и ФНС через ЕСИА): gosuslugi․ru

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

###-###-#### (звонок по России бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 по московскому времени)․
Автоинформатор и операторы консультируют по: начислению взносов, зачислению платежей, пенсионным коэффициентам, больничным, декретным, отчетности․

Номера телефонов (Справовочно-информационные службы территориальных органов)

Номера конкретных территориальных органов СФР (бывших клиентских сервисов ПФР/ФСС) зависят от региона регистрации плательщика (работодателя)․
Рекомендуется: Зайти на страницу контактов СФР, выбрать свой регион и получить актуальный номер локального колл-центра или отделения․

Электронный адрес (E-mail)

Прямых e-mail для приема обращений от работодателей не публикуется (используются Личный кабинет и портал Госуслуг)․
Для официальных запросов используйте:

• Форму обратной связи на сайте СФР: sfr․gov․ru/feedback
• Форму на сайте ФНС: service․nalog․ru/feedback․do
• Чат-боты в Telegram / ВКонтакте / на сайтах СФР и ФНС․

Личный кабинет (ЛК)

Все взаимодействие с фондом и налоговой переведено в электронный вид;

Личный кабинет работодателя в СФР

• Адрес: lk․sfr․gov․ru (вход через ЕСИА / Госуслуги)․
• Функции:
  • Подача Единого расчета (RSV) и Сведений о доходах (ЕДВ)․
  • Проверка зачисления платежей (ЕНП/КБК)․
  • Получение справок об отсутствии задолженности․
  • Оформление больничных (ЭЛН), декретных, уведомлений о приеме/увольнении (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ)․
  • Работа с индивидуальными тарифами травматизма (класс профессионального риска)․

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) — для НДФЛ

• Адрес: lkfl2․nalog․ru (для физлиц) или lkul․nalog․ru (для юрлиц/ИП)․
• Функции: Подача 6-НДФЛ, уведомлений о НДФЛ, контроль ЕНС (единого налогового счета), получение справок 2-НДФЛ․

Личный прием граждан и работодателей

Прием в территориальных органах СФР (Клиентских сервисах) осуществляется предварительной записью․

Как записаться на личный прием:

1. Через Личный кабинет СФР (раздел «Запись на прием»)․
2. Через портал Госуслуги (раздел «Социальный фонд России» → «Запись на прием»)․
3. По телефону горячей линии ###-###-####․
4. Через терминалы самообслуживания в отделениях СФР․

Документы для визита: Паспорт, доверенность (если представитель), устав организации, приказ о назначении директора/бухгалтера, документы по конкретному вопросу (расчеты, уведомления, акты сверки)․

График приема (Типовый)

Внимание: График может отличаться в конкретных регионах․ Уточняйте на сайте вашего территориального органа СФР․

* Перерыв на обед обычно 13:00–14:00․ В последние рабочие дни месяца/квартала график может расширяться․

Структура отделов (Типовая структура территориального органа СФР)

Обращение за конкретным вопросом ускоряется, если знать профильный отдел:

• Отдел учета и контроля страховых взносов (ОУКСВ): Расчеты, задолженности, пени, ЕНП, сверки, возвраты переплат по взносам (30% за узбеков)․
• Отдел пенсионного обеспечения (ОПО): Назначение пенсий, пенсионные коэффициенты (ИПК), стаж граждан Узбекистана (счет соглашения 2019 г․)․
• Отдел социальных выплат и пособий (ОСВП): Больничные, декретные, пособия по детям, оплата отпусков для мигрантов․
• Отдел регистрации застрахованных лиц: СНИЛС для граждан Узбекистана (при первом трудоустройстве), корректировка данных․
• Отдел профессионального риска (Травматизм): Назначение класса риска, тариф ОСС (базовый 0,3% от тарифа 30% = 0,9% в составе единого, но учет ведется отдельно), расследование несчастных случаев․
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций: Прием жалоб, заявлений, контроль сроков рассмотрения․

Руководство (Федеральный уровень — 2026 год)

Ключевые лица, определяющие политику по страховым взносам и работе с мигрантами:

• Председатель Правления Социального фонда России: Чулин Сергей Викторович (с 2023 г․)․
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Юрьевич (курирует финансы, взносы, ИТ)․
• Заместители Председателя: Курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, медицинское страхование, травматизм, правовое обеспечение․
• Начальник Главного управления по работе с плательщиками и контролем взносов: Отвечает за методологию расчета 30% за узбеков, порядок заполнения RSV․

Руководители территориальных органов (Управлений СФР по субъектам РФ) назначаются Правлением СФР․ Их ФИО публикуются на сайтах региональных управлений СФР (раздел «О фонде» → «Руководство»)․

Отзывы и практика работы (Резюме по 2024–2026 гг․)

Анализ обращений работодателей, обсуждений на профильных форумах (Бухгалтерия, КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Налог․ру) и разъяснений ведомств позволяет выделить типичные проблемы и рекомендации:

Типичные ошибки и риски

1. Применение пониженного тарифа 7,6% (только травматизм) для ВКС из Узбекистана․ ОШИБКА․ Минфин (письма 2023–2025 гг․) и ФНС категорически подтверждают: для ВКС граждан Узбекистана действует единый тариф 30%․ Применение 7,6% ведет к начислению задолженности, пени и штрафов ст․ 126 НК РФ․
2. Разделение взносов на 22% + 5,1% + 2,9% в платежке (КБК/ЕНП)․ С 2023 года платеж единый (ЕНП)․ В платежном поручении указывается ЕНП и сумма 30%․ Распределение происходит автоматически в СФР․ Указание старых КБК приводит к «зависанию» денег на ЕНС․
3. Невыплата/неудержание НДФЛ 30% для нерезидентов․ До 183 дней ставка 30%․ Если работник уехал не ставшим резидентом, удержать 30% невозможно, работодатель платит сам (п․ 7 ст․ 226 НК РФ)․
4. Игнорирование СНИЛС․ Граждане Узбекистана обязаны получить СНИЛС при первом трудоустройстве․ Без СНИЛС не формируется стаж, не начисляются коэффициенты, проблемы с больничными․

Позитивный опыт / Лайфхаки

• Автозаполнение RSV в ЛК СФР: Сервис «Расчет взносов» в ЛК работодателя подтягивает данные СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ, минимизируя ошибки в базе застрахованных․
• Сверка расчетов через ЛК: Ежемесячная сверка по ЕНП позволяет выявить «зависшие» платежи до начисления пени․
• Электронные больничные (ЭЛН): Для граждан Узбекистана ЭЛН оформляется стандартно․ Оплата производится СФР за счет взносов ОСС (в составе 30%)․ Важно: стаж учитывается по соглашению․
• Перевод на ЕНП (Единый налоговый платеж): С 2023 г․ все взносы (в т․ч․ 30% за узбеков) и НДФЛ платятся единым платежом в казначейство (КБК 1###-###-####10000510)․ Списание происходит по требованию СФР/ФНС․

Судебная практика (Ключевые моменты)

• Суды поддерживают позицию ФНС/СФР: Соглашение 2019 г․ имеет приоритет над НК РФ (ст․ 15 НК РФ), поэтому единый тариф 30% обязателен для ВСЕХ категорий граждан Узбекистана, включая ВКС и ВНЖ․
• Споры по «двойному налогообложению» (пension contributions) решаются в пользу РФ: взносы платятся в РФ, стаж засчитывается и в Узбекистане (по соглашению)․

Краткая шпаргалка для бухгалтера (2026 год)

Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным версиям НК РФ, Федерального закона № 212-ФЗ, Соглашения РФ и РУз 2019 г․, а также к разъяснениям Минфина России и ФНС России, публикуемым на официальных сайтах minfin․gov․ru и nalog․gov․ru․