Дата актуализации: 3 июля 2026 г. 17:43 (по московскому времени).
В статье рассматриваются основные положения глав XI «Страховые взносы в Российской Федерации» Налогового кодекса РФ (части вторая)‚ а также изменения‚ внесённые Федеральными законами № 243‑ФЗ от  г. и № 362‑ФЗ от  г.

Общие положения

Раздел XI НК РФ (статьи 419‑432) регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов‚ а также определяет категории плательщиков и ставки взносов. Ключевые статьи‚ которые необходимо знать:

• Ст. 419 – Плательщики страховых взносов.
• Ст. 420 – Понятие страховых взносов.
• Ст. 421 – База для исчисления страховых взносов для плательщиков‚ производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• Ст. 422‑424 – Перечень выплат‚ освобождённых от взносов.
• Ст; 428 – Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков.
• Ст. 430‑432 – Размеры ставок‚ порядок уплаты и сроки.

Важно! С 1 января 2021 года часть положений (например‚ льготы по МРОТ) была отменена‚ а новые тарифы вступили в силу с 1 января 2026 года.

База для исчисления страховых взносов (статья 421)

База определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений‚ подлежащих страховым взносам‚ за исключением:

1. Выплат‚ освобождённых от взносов в соответствии со ст. 422‑424 (например‚ выплаты по больничному листу‚ пособия по беременности и родам‚ компенсации за отпуск без сохранения заработной платы).
2. Сумм‚ не превышающих установленный норматив (например‚ выплаты‚ не превышающие МРОТ‚ если они подпадают под специальные льготы).
3. Документально подтверждённых расходов‚ которые уже учтены в составе расходов организации в пределах установленного нормативного лимита – такие расходы не могут учитываться двойным образом (см. п. 10 Примечания к ст. 421).

Для расчёта базы используется следующая формула:

База = Σ (Выплаты + Иные вознаграждения) – Σ (Льготные выплаты) – Σ (Документально подтверждённые расходы‚ учтённые в нормативе)

Размеры ставок страховых взносов (статьи 430‑432‚ 428)

Ставки устанавливаются в процентах от базы и различаются в зависимости от вида страхования:

Дополнительные тарифы (ст. 428) применяются к:

• Работодателям‚ использующим труд иностранных граждан;
• Организациям‚ работающим в условиях повышенного уровня профессионального риска;
• Субъектам‚ получающим льготные ставки в рамках государственных программ (например‚ «Малый бизнес»‚ «Технопарки»).

Порядок исчисления и уплаты (статья 431)

Уплата страховых взносов производится в следующем порядке:

1. Исчисление базы за каждый календарный месяц.
2. Применение соответствующих ставок к базе.
3. Суммирование начислений за месяц и формирование расчётного листа.
4. Уплата в бюджет до 15 числа месяца‚ следующего за отчётным (для большинства плательщиков). Для организаций‑плательщиков‚ использующих упрощённую систему налогообложения‚ срок может быть продлён до 20 числа.
5. Подача декларации по форме «Декларация по страховым взносам» (форма «СЗ‑1») в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

С 1 января 2026 года обязательна электронная подача деклараций через Госуслуги/Личный кабинет ФНС. При отсутствии электронного доступа допускается подача в бумажном виде‚ но только в исключительных случаях‚ подтверждённых письмом налогового органа.

Ключевые изменения‚ действующие в 2026 году

• Федеральный закон № 362‑ФЗ от  г. – внес изменения в ст. 421‚ уточнив порядок исключения расходов‚ подтверждённых документально‚ из базы.
• Федеральный закон № 243‑ФЗ от  г. – установил новые категории льготных выплат и ввёл возможность применения пониженных тарифов для работодателей‚ нанимающих инвалидов.
• С  г. введена единая ставка страховых взносов для небольших предприятий (до 100 млн руб. годового оборота) – 26 % от базы (вместо 22 %+5‚1 %+0‚2 %).
• Обновлены нормативы расчёта класса профессионального риска (тариф от 0‚2 % до 8‚0 %). Новые данные опубликованы на сайте Министерства труда и социальной защиты.

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести учёт выплат в разрезе статей НК РФ. Это упростит проверку корректности базы.
2. Своевременно оформлять документы‚ подтверждающие льготные выплаты. Копии приказов‚ справок и договоров должны храниться не менее 5 лет.
3. Проверять классификацию риска. При изменении условий труда (новое оборудование‚ изменение технологических процессов) необходимо переоценить класс риска.
4. Использовать электронный личный кабинет ФНС. Через него можно автоматически получать расчётные листы‚ проверять статус уплаты и получать уведомления о возможных ошибках.
5. Контролировать сроки уплаты. Неправильные сроки могут привести к штрафам (0‚5 % от суммы за каждый день просрочки‚ но не менее 1 000 руб.).

Контактная информация для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по расчёту‚ уплате или применению льгот‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Страховые взносы – один из ключевых элементов финансовой нагрузки на работодателя. Точная оценка базы‚ своевременный расчёт ставок и корректная уплата позволяют избежать штрафов и обеспечить правовую защиту организации. С учётом последних изменений‚ вступивших в силу с 2026 года‚ рекомендуется регулярно проверять нормативные документы (Федеральные законы № 243‑ФЗ и № 362‑ФЗ) и пользоваться электронными сервисами ФНС для автоматизации процесса.

Помните: любые сомнения в трактовке статей НК РФ лучше уточнять у специалистов ФНС или у лицензированных консультантов‚ чтобы избежать ошибок в расчётах.