Вопрос о том, какие выплаты относяться к оплате труда, а какие – к страховым взносам, часто вызывает затруднения у работодателей и бухгалтеров. В настоящей статье мы подробно разберём:

• Что считается оплатой труда и какие выплаты в неё входят;
• Какие страховые взносы обязан платить работодатель;
• Какие выплаты не облагаются страховыми взносами;
• Как правильно рассчитать и уплатить взносы в 2026 году;
• Контактные данные для получения консультаций.

Понятие «оплата труда»

Согласно Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу, оплата труда – это совокупность всех выплат, получаемых работником в результате трудовых отношений, а также в рамках гражданско‑правовых договоров, если они относятся к выполнению работ, оказанию услуг, авторским заказам, лицензиям и т.п.

К оплате труда относятся:

1. Основная заработная плата (по тарифу, ставке, окладу);
2. Премии, надбавки, доплаты, компенсации за вредные условия труда;
3. Оплата сверхурочных, ночных, праздничных и выходных дней;
4. Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД, ГПХ), если они относятся к выполнению работ/оказанию услуг;
5. Оплата отпуска, командировочных расходов, возмещение расходов на обучение и переподготовку;
6. Единоразовая материальная помощь (до 4 000 руб.) – в некоторых случаях не облагается взносами (см. ниже).

Страховые взносы: что это и кто их платит

Страховые взносы – обязательные отчисления работодателя в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования). Они не удерживаются из заработной платы, а полностью оплачиваются работодателем.

Виды страховых взносов

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ) (для большинства организаций);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 % от ФОТ;
• Взносы в Фонд социального страхования (ВНиМ) – 2,9 % от ФОТ (для выплат по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком и др.).

Кто обязан платить

Обязаны платить страховые взносы:

• Работодатели – юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие наёмный труд;
• Работодатели, выплачивающие вознаграждение по договорам ГПХ, если такие выплаты относятся к оплате труда (см. пункт 1).

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами

Согласно Постановлению Президиума ВАС от № 17744/12, к страховым взносам не относятся выплаты, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации, сложности или качества работы. К ним относятся:

• Возмещение расходов на питание, проезд, проживание, если они компенсируются в полном объёме;
• Материальная помощь в размере до 4 000 руб. (единовременно);
• Возмещение расходов на обучение и профессиональную переподготовку;
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из средств Фонда соцстрахования (они уже включены в расчёт ВНиМ, но не увеличивают базу для ОПС и ОМС).

Расчёт страховых взносов в 2026 году

База для расчёта

База – это фонд оплаты труда (ФОТ), включающий все выплаты, перечисленные в пункте 1, за исключением перечисленных в пункте 3.

Пример расчёта

Допустим, в месяц сотруднику выплачивается:

• Оклад – 80 000 руб.;
• Премия – 10 000 руб.;
• Компенсация за проезд – 2 000 руб. (не облагается);
• Материальная помощь – 3 000 руб. (не облагается).

Тогда ФОТ = 80 000 + 10 000 = 90 000 руб.

Страховые взносы:

• ОПС: 90 000 × 22 % = 19 800 руб.;
• ОМС: 90 000 × 5,1 % = 4 590 руб.;
• ВНиМ: 90 000 × 2,9 % = 2 610 руб.;

Сроки уплаты страховых взносов

Согласно ФНС, страховые взносы за каждый календарный месяц должны быть перечислены не позднее 15‑го числа следующего месяца. Если 15‑е число выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Особенности 2026 года

• Для временно пребывающих иностранцев взносы уплачиваются по единому тарифу, включающему ОПС, ОМС и ВНиМ (постановление от № 17744/12).
• В 2025‑2026 годах предельные базы для ОПС и ОМС не менялись, однако следует проверять ежегодные индексации в официальных нормативных актах.

Как отразить страховые взносы в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете страховые взносы учитываются как расходы на оплату труда. При этом:

• Сумма начисленных взносов включается в себестоимость продукции/услуг;
• Для упрощённой системы налогообложения (УСН) расходы на оплату труда, включая страховые взносы, могут быть учтены в полной сумме (см. письмо ПФР, ФНС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Взносы платятся только с оклада?

Нет. В базу включаются все выплаты, относящиеся к оплате труда, включая премии, надбавки и выплаты по ГПХ.

Можно ли уменьшить размер страховых взносов?

Уменьшить можно только за счёт исключения из ФОТ выплат, которые не являются оплатой труда (см. пункт 3).

Кто отвечает за правильность расчётов?

Ответственность несёт работодатель (директор, главный бухгалтер). При ошибках могут быть наложены штрафы.

Контактные данные для получения консультаций

Если у вас возникли вопросы по включению страховых взносов в оплату труда, вы можете обратиться в наш центр поддержки.

Для более детального разбора конкретных ситуаций рекомендуем воспользоваться онлайн‑консультацией или обратиться в указанные выше отделы.