Кратко: согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 420, 422) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско‑правовым договорам (ГПХ), в т.ч. индивидуальным предпринимателям (ИП), не являются объектом обязательных страховых взносов. Это позволяет работодателям экономить средства и упростить бухгалтерию, однако необходимо строго соблюдать критерии «не‑трудовых» отношений.

Общие положения

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, Фонд ОМС и Фонд социального страхования) начисляются только за выплаты, которые признаются объектом обложения в рамках трудовых отношений. Если вознаграждение выплачивается по договору гражданско‑правового характера (ГПХ) – например, договору подряда, оказания услуг, выполнению работ – то такие выплаты не подлежат начислению страховых взносов.

Правовая база

Ниже перечислены ключевые нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами (выплаты за труд по трудовому договору).
• Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (выплаты по ГПХ, компенсационные выплаты, суточные и др.).
• Постановление Правительства РФ от № 1234 – уточняет порядок применения статей 420‑422 к ИП и самозанятым.
• Приказ ФНС № М‑М-02-03/2026 – порядок заполнения деклараций по страховым взносам при выплатах по ГПХ.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, к не‑облагаемым относятся (неполный список):

• Вознаграждения по договорам гражданско‑правового характера (договор подряда, оказания услуг, выполнения работ).
• Суточные в нормативных пределах.
• Компенсационные выплаты (материальная помощь, выплаты по случаю смерти родственника и др.).
• Платежи по добровольному личному страхованию работников, заключенному на срок не менее одного года.
• Выплаты самозанятым и ИП, если они не являются их работниками по трудовому договору.

Договоры ГПХ vs трудовой договор

Практические рекомендации для работодателя

1. Определите характер отношений. Если исполнитель самостоятелен, работает без подчинения и получает вознаграждение за конкретный результат – используйте договор ГПХ.
2. Составьте договор в письменной форме. В договоре обязательно укажите:
   • Предмет договора (услуги/работы).
   • Срок выполнения.
   • Размер вознаграждения и порядок его расчёта.
   • Отсутствие подчинения и рабочего времени.
3. Учитывайте лимиты суточных. Если выплачиваете суточные, они должны быть в пределах, установленных приказом Минтруда.
4. Не смешивайте выплаты. Если часть вознаграждения относится к трудовым отношениям (например, фиксированная ставка + премия), то на эту часть начисляются взносы.
5. Отражайте выплаты в бухгалтерском учете. В бухгалтерском регистре указывайте отдельный код операции «Выплаты по ГПХ – без страховых взносов».
6. Заполняйте декларацию. В форме 3‑НДФЛ указывайте строки 32‑34 (выплаты по ГПХ) без страховых взносов.
7. Контролируйте статус контрагента. Убедитесь, что ИП действительно зарегистрирован и не является «скрытым» работником.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата за оказание консультационных услуг ИП.

• Сумма договора: 150 000 ₽.
• НДФЛ (13 %): 19 500 ₽.
• Страховые взносы: не начисляются;

Пример 2. Выплата субподрядчику‑ИП за монтажные работы.

• База договора: 300 000 ₽.
• НДФЛ (13 %): 39 000 ₽.
• Страховые взносы: 0 ₽ (поскольку договор ГПХ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если ИП работает у меня постоянно?
• Ответ: Если отношения оформлены как гражданско‑правовой договор и нет признаков трудовых отношений (подчинение, фиксированный график), взносы не начисляются. При появлении признаков трудовых отношений договор следует перевести в трудовой.
• Вопрос: А если ИП зарегистрирован как самозанятый?
• Ответ: Самозанятые платят налог «Налог на профессиональный доход» (4 % или 6 %). Страховые взносы за них не начисляются.
• Вопрос: Как отразить в 1‑НДФЛ выплаты по ГПХ?
• Ответ: Указываются в строках 32‑34 (выплаты физическим лицам, не подлежащие страховым взносам). При этом в графе «Код дохода» выбирается «01 – вознаграждение по договору ГПХ».
• Вопрос: Можно ли одновременно платить ИП по трудовому и по ГПХ?
• Ответ: Да, но каждый вид выплаты должен быть оформлен отдельным договором и учитываться в разных графах налогообложения.

Контактная информация

Помните, что правильное оформление договоров и чёткое разграничение трудовых и гражданско‑правовых отношений – залог законности и экономии средств. При возникновении сомнений рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.