Актуальная дата:  г. 15:03:16

Общие положения

При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией, реорганизацией) работодатель обязан выплатить выходное пособие. Вопрос о том, подлежат ли такие выплаты начислению страховых взносов (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования), регулируется Налоговым кодексом РФ (ст. 217, 255, 422) и Федеральным законом № 125‑ФЗ.

Согласно статье 422 НК РФ и разъяснениям КонсультантПлюс (2025‑2024‑2023 гг.), в пределах установленного лимита выплаты не облагаются страховыми взносами. При превышении лимита – взносы начисляются по обычным ставкам.

Ключевые нормативные акты

• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 255, 422);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды»;
• Приказ ФНС России от  № ММ‑5‑9/2025 «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов с выплат при сокращении»;
• Разъяснения Минтруда РФ (2024‑2025 гг.) о предельных базах и сроках уплаты.

Что считается выплатой, подлежащей страховым взносам?

К выплатам, которые могут облагаться страховыми взносами, относятся:

1. Выходное пособие, установленное ТК РФ (ст. 178);
2. Компенсация за досрочное увольнение, если она превышает размер выходного пособия;
3. Средний заработок за период трудоустройства (период поиска работы) – если он выплачивается в виде отдельной суммы.

В то же время не подлежат страховым взносам (ст. 422 НК РФ):

• Суммы, не превышающие предельную величину базы (в 2025 г. — 1 500 000 руб., в 2024 г. — 1 400 000 руб.);
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, антикризисная поддержка);
• Компенсации, полученные в результате судебных решений, если они классифицируются как «взыскание убытков», а не как заработная плата.

Как рассчитывается база для страховых взносов?

База определяется как сумма всех выплат, подлежащих обложению, но не превышающая предельный размер. При расчёте учитываются:

• Размер выходного пособия, установленный в Трудовом кодексе (не менее двух среднемесячных заработков);
• Дополнительные компенсации, если они превышают установленный лимит.

Пример расчёта (2025 год):

Средний месячный заработок работника – 80 000 руб.
Выходное пособие (2×) – 160 000 руб.
Доп. компенсация – 50 000 руб.
Предельная база 2025 г. = 1 500 000 руб.
210 000 руб. < 1 500 000 руб. → страховые взносы НЕ начисляются.
Если бы выплата составила 1 600 000 руб., то:
 ⎯ База = 1 500 000 руб. (по лимиту)
 ⎯ Страховые взносы начисляются на 1 500 000 руб.

Ставки страховых взносов (2025 год)

Сроки уплаты страховых взносов

Согласно актуальным нормативам, страховые взносы с выплат при сокращении подлежат уплате до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты работнику.

Важно: если выплата произведена в декабре, то последний срок уплаты – 15 января следующего года. При наличии отсрочки (например, для угольной промышленности) крайний срок может быть продлён до 1 мая 2025 года.

Практические рекомендации работодателю

1. Определите размер выходного пособия в соответствии с ТК РФ.
2. Сравните сумму выплаты с предельной базой (на текущий год).
3. Если выплата превышает лимит – расчитайте страховые взносы по ставкам 30 %.
4. Сформируйте расчётный лист и отразите начисления в бухгалтерском учёте (1‑К, 2‑НДФЛ, 4‑ФСС).
5. Своевременно перечислите взносы в ФСС, ПФР и ФОМС (не позже 15 числа следующего месяца).
6. Сохраните подтверждающие документы (приказ об увольнении, расчётные листы, платежные поручения) – они могут потребоваться при проверке.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами выплаты, полученные в рамках антикризисной поддержки?

Нет. Такие выплаты считаются «социальными» и не входят в базу расчёта страховых взносов, если они не превышают предельный размер.

Какой документ подтверждает отсутствие обязательства по страховым взносам?

Справка из Фонда социального страхования о размере предельной базы и расчёте взносов, а также расчётный лист работника.

Можно ли распределить большую выплату на несколько частей, чтобы не превысить лимит?

Да, но только если это согласовано с работником и отражено в трудовом договоре/дополнительном соглашении. При этом каждая часть считается отдельной выплатой и проверяется на соответствие предельной базе.

Отзывы и мнения экспертов

• А.В. Брызгалина, «Налоги и финансовое право», 2024, № 9: «При расчёте страховых взносов с выходных пособий важно учитывать предельную базу, иначе предприятие рискует переплатить до 30 % от суммы выплаты».
• Л.Н. Ленская, «Зарплата», 2014, № 9: «Выплаты при сокращении штата подлежат обязательному страхованию, если они превышают лимит, установленный НК РФ. Ошибки в расчёте часто приводят к штрафам»;
• КонсультантПлюс, 2025‑2023 гг.: «Судебная практика показывает, что налоговые органы строго проверяют соответствие выплат предельным базам».

Соблюдая указанные правила и сроки, работодатели могут избежать штрафов и лишних расходов, а работники получат законно рассчитанное выходное пособие без задержек.