Вопрос об оплате обучения сотрудников и их детей часто возникает у работодателей, бухгалтеров и кадровиков. В статье рассматриваются:

• какие виды обучения подпадают под льготы;
• какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать;
• какие бухгалтерские проводки следует делать;
• практические рекомендации и типовые примеры.

Общие положения

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ (п. 21) и постановлению Минфина РФ от № 150н, выплаты работодателя, направленные на профессиональное образование (основное и дополнительное профессиональное образование), не являются доходом работника в натурной форме и, следовательно, не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Однако платежи за обучение детей сотрудников в частных школах, детских садах и иных образовательных учреждениях не входят в перечень льготируемых выплат. В этом случае такие суммы считаются доходом работника и облагаются НДФЛ (13 % для резидентов) и страховыми взносами в полном размере.

Платежи за профессиональное обучение сотрудника

Какие виды обучения освобождаются от налогообложения

1. Обучение по основным профессиональным образовательным программам (высшее, среднее профессиональное, переподготовка).
2. Обучение по дополнительным профессиональным образовательным программам (курсы повышения квалификации, семинары, тренинги).
3. Обучение в рамках техники безопасности и охраны труда, если оно предусмотрено Трудовым кодексом.

Налоговый режим

• НДФЛ – не удерживается (п. 21 ст. 217 НК РФ).
• Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) – не начисляются (п. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона № 212‑ФЗ «О страховых взносах»).
• Сумма расходов может быть учтена в налоговой базе прибыли как расход, если обучение направлено на повышение квалификации работника.

Бухгалтерская проводка (пример)

Дт 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») – сумма оплаты обучения
Кт 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – та же сумма
(Никаких начислений по НДФЛ и страховым взносам не производится)

Платежи за обучение детей сотрудников

Что считается доходом работника

Оплата обучения (школа, детский сад, подготовительные курсы) в частных учреждениях считается натурным доходом работника, если иное не предусмотрено коллективным договором или отдельным соглашением.

Налоговый режим

• НДФЛ – 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов) от рыночной стоимости услуги.
• Страховые взносы – полный набор взносов (ПФР 22 %, ФОМС 5,1 %, ФСС 2,9 % и др.) рассчитывается от той же суммы.

Бухгалтерская проводка (пример)

Дт 20/26 – сумма оплаты обучения
Кт 71 – сумма оплаты обучения
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – НДФЛ (13 %)
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – НДФЛ
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – страховые взносы
Кт 71 – страховые взносы

Практические рекомендации работодателю

1. Определите цель обучения. Если цель – повышение квалификации, оформляйте договор как договор возмещения расходов на профессиональное обучение.
2. Соберите подтверждающие документы: договор с учебным заведением, акты выполненных работ, справки об оплате.
3. Укажите в договоре, что обучение проводится в интересах работодателя. Это поможет доказать льготный статус в случае проверки.
4. Для обучения детей оформляйте дополнительный договор и учитывайте выплаты как доход работника.
5. Внедрите в 1С (или иной учетной системе) отдельный аналитический счет (например, 20.03 «Обучение персонала») для удобного контроля.
6. Периодически проверяйте актуальность нормативных актов – законодательство меняется, особенно в части налоговых льгот.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате онлайн‑курса по английскому языку?

Если курс относится к дополнительному профессиональному образованию (повышение квалификации), НДФЛ не удерживается. Если же курс носит общий характер (не связан с профессиональной деятельностью), он считается доходом и облагается НДФЛ.

Можно ли включить в расходы компании оплату репетитора для ребёнка сотрудника?

Нет. Такие расходы не подпадают под льготы и не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Как оформить возврат средств, если работник сам оплатил обучение?

Оформляется договор возмещения расходов и акт возврата. Сумма возмещения считается доходом работника, если не доказано, что обучение было профессиональным.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению обучения, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Оплата обучения сотрудников – мощный инструмент повышения квалификации и конкурентоспособности компании. При правильном оформлении такие расходы могут быть полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Однако обучение детей сотрудников, если оно не относится к профессиональному образованию, облагается налогами в полном объёме.

Для избежания ошибок рекомендуется:

• Точно классифицировать вид обучения;
• Оформлять договоры и подтверждающие документы;
• Вести отдельный аналитический учёт в бухгалтерской системе;
• Консультироваться с налоговыми специалистами.

Если у вас остались вопросы – свяжитесь с нами по указанным выше контактам; Мы поможем подобрать оптимальное решение, учитывающее особенности вашего бизнеса.