Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос налогообложения выплат‚ производимых после смерти сотрудника‚ являеться одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Ключевой вывод‚ подтвержденный судебной практикой‚ позициями Минфина России‚ ФНС и СФР (ранее ПФР/ФСС) на 2026 год: компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск‚ начисленная после даты смерти работника и включенная в окончательный расчет‚ не облагается ни страховыми взносами‚ ни НДФЛ.

Нормативная правовая база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 217 (п. 1‚ п. 18), доходы‚ не подлежащие обложению НДФЛ (выплаты наследнику после смерти налогоплательщика); ст. 422 (п. 1‚ пп. 11), база по страховым взносам.
Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» (ст. 20.2‚ п. 1‚ пп. 12): исключения из базы страховых взносов.
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ): ст. 141 (порядок выплаты заработной платы и иных выплат при смерти работника)‚ ст. 127 (компенсация неиспользованного отпуска).
Письмо Минфина России от г.: официальное разъяснение‚ подтверждающее необлагаемость страховыми взносами выплат‚ начисленных после смерти.
Постановления Пленума ВАС РФ и обзоры судебной практики ВС РФ: единая правоприменительная позиция в пользу работодателя/наследника.

Критический момент: Дата начисления vs Дата выплаты

Вся правовая конструкция держится на одном условии: выплаты должны быть начислены (рассчитаны) уже после наступления смерти работника.

Сценарий А (Правильный): Работник ушел из жизни 10-го числа. Работодатель оформляет приказ об увольнении в связи со смертью (ст. 83 ТК РФ) -2-го числа. Окончательный расчет (зарплата + компенсация отпуска) начисляется 12-го числа. Результат: НДФЛ = 0%‚ Страховые взносы = 0%.
Сценарий Б (Ошибочный/Рискованный): Работодатель заранее (при жизни) начисляет компенсацию за предстоящий отпуск или за прошлые годы‚ но не успевает выплатить. На день смерти начисление уже есть. Результат: Облагаются и НДФЛ‚ и страховые взносы.

Разбор по видам выплат в окончательном расчете

Вид выплаты	НДФЛ (ст. 217 НК РФ)	Страховые взносы (Закон № 125-ФЗ‚ ст. 422 НК РФ)	Комментарий
Заработная плата за отработанное время (начислена посмертно)	Не облагается (п. 18 ст. 217 НК РФ)	Не облагается (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ)	Выплачивается членам семьи/наследникам
Компенсация за неиспользованный отпуск (начислена посмертно)	Не облагается (п. 18 ст. 217 НК РФ)	Не облагается (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ)	Применяется аналогично зарплате
Материальная помощь на похороны	Не облагается (в разумных пределах‚ п. 7 ст. 217 НК РФ)	Рекомендуется включать в базу (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ)‚ если сумма превышает необлагаемый лимит	Судебная практика противоречива‚ безопаснее облагать взносами сверх лимита
Больничный (пособие по временной нетрудоспособности)‚ назначен посмертно	Не облагается	Не облагается	Выплачивается страховщику (СФР)‚ работодатель лишь перечисляет

Оформление в 1С:ЗУП 3.1 и бухгалтерии

В программах «1С:ЗУП» и «1С:Бухгалтерия» существует специальная настройка документа «Увольнение» (вид увольнения: «В связи со смертью»).

При корректном заполнении даты увольнения (дата смерти) и начислении «Окончательный расчет при увольнении» после этой даты‚ программа автоматически снимает флажки «Облагается НДФЛ» и «Облагается страховыми взносами» с компенсации отпуска и зарплаты.
В реестре «НДФЛ: начисления» и «Страховые взносы: начисления» данные суммы попадут в коды дохода‚ не подлежащие обложению (например‚ код 2760 для НДФЛ).
В ЕФС-1 (СЗВ-ТД) указывается код основания «Смерть работника»‚ сроки сдачи, в установленные законом термины.

Риски и ошибки работодателей

Начисление «заранее»: Попытка закрыть период до даты смерти приводит к начислению взносов и НДФЛ‚ которые потом сложно вернуть (требуется пересчет‚ исправленные декларации‚ обоснование для налоговой).
Игнорирование заявления наследников: Выплата производится только на основании письменного заявления лица‚ претендующего на выплату (члена семьи/наследника)‚ и документа‚ подтверждающего личность/права (свидетельство о смерти‚ нотариальное свидетельство о праве на наследство). Без документов выплата невозможна.
Путаница с материальной помощью: Не путать компенсацию отпуска (гарантированная ТК РФ) и материальную помощь (добровольная/по КТ). Режим налогообложения разный.

Контакты для обращений по вопросам налогообложения и страховых взносов

Поскольку данный вопрос регулируется одновременно Федеральной налоговой службой (НДФЛ) и Социальным фондом России (страховые взносы)‚ ниже приведены контакты обоих ведомств.

Официальные сайты

Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной портал по вопросам НДФЛ‚ налоговой отчетности‚ перерасчетов.
Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — официальный сайт по вопросам страховых взносов‚ ЕФС-1‚ пенсий‚ пособий.
Госуслуги (ЕПГУ): gosuslugi.ru — единый портал для обращений в оба ведомства‚ записи на прием‚ получения справок.

Горячие линии (Единые контакт-центры)

ФНС России (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный‚ круглосуточно).
СФР (ранее ПФР/ФСС): ###-###-#### (звонок бесплатный‚ ежедневно 8:00–22:00 по Мск).
Единый номер госуслуг: 115 (для консультаций по навигации на портале и статусу обращений).

Номера телефонов справочно-информационных служб (Мск/регионы)

Для уточнения телефона конкретного инспекции ФНС или территориального органа СФР по месту нахождения организации/ИП используйте сервисы на официальных сайтах:

ФНС: раздел «Контакты» -> «Поиск инспекции» (по ИНН или адресу).
СФР: раздел «Контакты» -> «Территориальные органы».

Электронные адреса (для официальных обращений)

Важно: Прямые e-mail адреса инспекций для приема обращений физлиц/организаций не публикуются в открытом доступе из-за спама и фишинга. Взаимодействие ведется исключительно через:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) — сервис «Написать в ФНС» / «Обращения».
Личный кабинет СФР (ЛК СФР) — сервис «Обращения» / «Задать вопрос».
Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) — для организаций через операторов ЭДО (СБИС‚ Диадок‚ Контур и др.).
Форма обратной связи на сайтах nalog.gov.ru / sfr.gov.ru (категория «Другое» или «Налоги и взносы»).

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент взаимодействия

Портал	Назначение по теме статьи	Вход
ЛК ФНС (Физическое лицо / Юридическое лицо / ИП)	Проверка начислений НДФЛ (2-НДФЛ)‚ подача уведомлений о доходах‚ контроль зачтенных сумм‚ обжалование решений‚ получение справок о задолженности/переплате.	Госуслуги (ЕСИА) / eToken / Логин-пароль
ЛК СФР (Работодатель / Страхователь)	Сдача ЕФС-1 (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ контроль начисленных взносов (ДВС)‚ уточнение базы по умершему работнику‚ получение информации о страховом стаже.	Госуслуги (ЕСИА) / КЭП / Логин-пароль
ЛК СФР (Физическое лицо / Наследник)	Оформление выплат посмертия (пенсионные накопления‚ выплаты по НС)‚ отслеживание страхового стажа умершего.	Госуслуги (ЕСИА)

Личный прием граждан (работодателей‚ наследников‚ бухгалтеров)

Прием ведет руководитель инспекции ФНС или руководитель территориального органа СФР (или их заместители) по предварительной записи.

Как записаться: Через ЛК ФНС / ЛК СФР (раздел «Запись на прием»)‚ по телефонам горячих линий‚ на портале Госуслуг (раздел «Запись на прием в госорган»).
Что взять с собой: Паспорт‚ доверенность (если представитель)‚ документы‚ подтверждающие смерть (свидетельство ЗАГС)‚ документы на наследство/право на выплату‚ расчеты работодателя‚ уведомления 2-НДФЛ‚ ЕФС-1.
Формат: Очный (в здании инспекции/тероргана) или удаленный (видеоконференция через ЛК/Госуслуги).

График приема посетителей (типовый)

Внимание: График может отличаться в конкретных регионах. Уточняйте на сайте вашей инспекции/тероргана.

Понедельник – Четверг: 09:00 – 13:00 и 14:00 – 17:00 (перерыв 13:00–14:00).
Пятница: 09:00 – 13:00 (сокращенный день).
Суббота‚ Воскресенье: Выходные дни.
Последний рабочий день месяца: Часто — санитарный день (прием не проводится)‚ уточняйте заранее.

Ключевые отделы (структура)‚ затрагивающие данную тематику

В структуре Инспекции ФНС (ИФНС / МИФНС):

Отдел налогообложения физических лиц (ОНФЛ): контроль удержания НДФЛ‚ проверка 2-НДФЛ‚ рассмотрение уведомлений о доходах по умершим.
Отдел проверок (камеральных/выездных): проведение камеральных проверок деклараций (6-НДФЛ‚ расчеты по взносам)‚ выявление ошибок в кодах дохода (2760).
Отдел обжалования (правовой): рассмотрение жалоб на решения/действия инспекции по перерасчету НДФЛ/взносов.

В структуре Территориального органа СФР:

Отдел страховых взносов и отчетности: прием ЕФС-1‚ контроль правильности заполнения блоков «Сведения о начисленных страховых взносах» (ДВС) по умершим.
Отдел пенсионных выплат и социальных пособий: назначение выплат наследникам (пенсионные накопления‚ ЕДВ‚ выплаты по НС).
Отдел учета страхователей и индивидуального учета: корректировка страхового стажа умершего‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ.

Руководство ведомств (на 2026 год)

Руководители определяют стратегию проверок и разъяснений по данной теме.

ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки налогообложения физлиц и организаций.
Социальный фонд России (СФР): Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г.). Руководители территориальных органов назначаются Правлением СФР.

Контакты руководителей конкретных региональных инспекций (ИФНС №ХХ) и территориальных органов СФР публикуются на их официальных сайтах в разделе «Руководство».

Отзывы практиков и судебная практика (резюме)

Общий консенсус профессионального сообщества (бухгалтеры‚ юристы‚ аудиторы) на 2026 год:

«Позиция устоялась абсолютно однозначно: если окончательный расчет (зарплата + компенсация отпуска) начислен после даты смерти — взносов и НДФЛ нет. Любые попытки налоговой или СФР начислить взносы на такие суммы в ходе проверки разбиваются в судах трех инстанций. Главное — не ошибиться с датой документа начисления (приказа об увольнении и ведомости/расчетной ведомости).»

Типовые отзывы/проблемы на форумах (КонсультантПлюс‚ Гарант‚ Бухгалтерия.ру‚ 1С-ИТС):

Положительные: «Программа 1С:ЗУП 3.1 при выборе основания «Смерть» и дате увольнения = дате смерти автоматически снимает обложение. Никаких ручных корректировок не нужно».
Осторожные: «Инспекторы на камеральке иногда пытаются придраться к коду дохода в 6-НДФЛ (должен быть 2760) или к срокам сдачи ЕФС-1. Лечится пояснительной запиской и ссылкой на ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ».
Проблемные: «Если работодатель начисляет компенсацию «за прошлые годы» при жизни‚ а работник умирает до выплаты — это уже налоговая база. Суды встают на сторону ФНС».
Наследники: «Через Госуслуги/ЛК СФР оформили выплату пенсионных накоплений умершего родителя быстро‚ за 10 дней после обращения в нотариата».

Краткий чек-лист для работодателя (шпаргалка)

Получить свидетельство о смерти (оригинал/нотариальная копия).
Ожидать заявления от члена семьи/наследника (нет жесткого срока в ТК РФ‚ но разумный — 3-7 дней).
Издать приказ об увольнении ст. 83 ТК РФ (дата увольнения = дата смерти).
Рассчитать окончательный расчет: зарплата за отработанное время + компенсация неиспользованного отпуска (ст. 127 ТК РФ). Дата начисления = Дата приказа или позже.
В 1С/бухпрограмме: проверить‚ что у начислений стоит признак «Не облагается НДФЛ» и «Не облагается страховыми взносами» (обычно проставляется автоматически по коду основания увольнения).
Выдать расчет сотруднику/наследнику (на руки или на карту) в день увольнения или в день обращения.
Сдать 6-НДФЛ (код дохода 2760) и ЕФС-1 (СЗВ-ТД с кодом основания «Смерть»‚ ДВС без базы по этому лицу) в установленные сроки.

Дата актуализации информации: . Статья отражает положение законодательства и судебной практики на указанную дату. Рекомендуется проверять актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант‚ Кодекс) перед применением.