Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений Федерального закона от № 142-ФЗ (вступает в силу с ) и редакцией от № 243-ФЗ. Дата актуальности информации: .

Глава 34 «Страховые взносы» (статьи 419–432) входит в Раздел XI «Страховые взносы в Российской Федерации» Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Данная глава регулирует порядок исчисления‚ уплаты и отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное‚ медицинское и социальное страхование.

Ключевые статьи Главы 34:

• Ст. 419. Плательщики страховых взносов, определяет круг лиц‚ обязанных уплачивать взносы (работодатели‚ ИП‚ нотариусы‚ адвокаты‚ главы КФХ и др.).
• Ст. 420. Объект обложения — выплаты и иные вознаграждения физическим лицам‚ доходы ИП и КФХ.
• Ст. 421. База для исчисления — правила определения базы для плательщиков‚ производящих выплаты физлицам.
• Ст. 422. Суммы‚ не подлежащие обложению — исчерпывающий перечень выплат‚ исключенных из базы (ссылка на ст. 217 НК РФ‚ материальная помощь‚ диеты и др.).
• Ст. 423. Тарифы страховых взносов — базовые тарифы (ПФР — 22%‚ ФОМС — 5‚1%‚ ФСС — 2‚9%‚ итого 30%) и специальные тарифы для отдельных категорий (летные экипажи‚ вредные условия и т.д.).
• Ст. 424. Особенности определения тарифов для ИП и КФХ — фиксированные платежи «за себя» и 1% сверх 300 тыс; руб. дохода.
• Ст. 425–426. Сроки уплаты и порядок исчисления — ежемесячные платежи‚ срок — не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным (для ИП — до 1 июля след. года).
• Ст. 427. Налоговые периоды — календарный год (для ИП/КФХ) и месяц/квартал/полугодие/год для остальных.
• Ст. 430. Размер взносов для плательщиков‚ не производящих выплаты физлицам — правила для ИП‚ КФХ‚ нотариусов‚ адвокатов.
• Ст. 431. Порядок представления расчета по страховым взносам — сдача расчета (РСВ) не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (для ИП — до 31 декабря текущего года‚ п. 2 ст. 432 НК РФ).
• Ст. 432. Особенности уплаты взносами отдельных категорий плательщиков.

Важное изменение 2026 г.: С вступают в силу поправки‚ уточняющие определение тарифа страхового взноса как «величины страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов» (п. 1 ст. 423 НК РФ в ред. ФЗ от ).

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба — основной администратор)

Поскольку Глава 34 НК РФ регулирует отношения‚ администрируемые ФНС России (с 2017 г. функции по сбору взносов переданы из Пенсионного фонда)‚ все обращения касательно исчисления‚ уплаты‚ зачета‚ возврата и пени по страховым взносам направляются в налоговые органы.

Официальные сайты и информационные ресурсы

• Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru), основной портал: сервисы‚ нормативная база‚ новости‚ Личный кабинет.
• Сервисный портал ФНС (service.nalog.ru) — проверка долгов‚ зачет ЕНС‚ поиск инспекции‚ калькуляторы.
• КонсультантПлюс: Текст Главы 34 НК РФ — действующая редакция с комментариями и судебной практикой.
• ГАРАНТ: Глава 34 НК РФ — полный текст статей 419–432 с историей изменений.
• Сайт Социального фонда России (СФР) — с 2023 г. (объединение ПФР и ФСС) вопросы назначения пенсий‚ больничных‚ материнского капитала решаются здесь‚ но расчет и уплату взносов контролирует ФНС.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для работы со страховыми взносами (просмотр ЕНС‚ сдача РСВ‚ зачет переплат‚ обращения).

Типы кабинетов:

1. ЛК физического лица (ЛК ФЛ) — lkfl2.nalog.ru (для ИП‚ нотариусов‚ адвокатов‚ глав КФХ — уплата фиксированных взносов «за себя»‚ 1% сверх 300 тыс.‚ просмотр долгов).
2. ЛК юридического лица / ИП (ЛК ЮЛ/ИП) — lkul.nalog.ru (для организаций и ИП с наемными работниками, сдача РСВ‚ управление ЕНС‚ запрос выписок‚ общение с инспектором).

Авторизация:

• Госуслуги (ЕСИА) — базовый/подтвержденный уровень.
• Квалифицированная электронная подпись (КЭП) — для ЛК ЮЛ/ИП (обязательно для подписания отчетности).

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием проводится руководителями налоговых инспекций и их заместителями по вопросам‚ не решаемым дистанционно (споры по начислениям‚ проверки‚ сложные зачеты ЕНС).

Как записатся на прием:

1. Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»).
2. По телефону ###-###-####.
3. На терминале самообслуживания в здании инспекции.
4. Через форму на сайте nalog.gov.ru → «Контакты» → «Запись на прием».

Что взять с собой:

• Паспорт (для физлиц/ИП) или доверенность + паспорт представителя + Устав/ЕГРИП (для юрлиц).
• Документы‚ подтверждающие позицию (расчеты‚ платежки‚ РСВ‚ требования ФНС).

График приема посетителей (типовый для инспекций ФНС)

Внимание: График может отличаться в конкретном МО ИФНС. Уточняйте на сайте вашей инспекции (service.nalog.ru/addrfind.do).

* В последнюю рабочую неделю месяца/квартала график может расширяться. Некоторые инспекции практикуют прием без очереди по терминалам в часы работы ОЗО (общего зала обслуживания): обычно пн-пт 09:00–17:00 (перерыв 13:00–14:00).

Структура ФНС: Отделы‚ курирующие страховые взносы

В структуре ФНС России и региональных управлений за администрированием Главы 34 НК РФ отвечают:

• Департамент контроля за исчислением и уплатой налогов и страховых взносов (Департамент НК) — методическое руководство‚ камеральные проверки РСВ‚ контроль зачислений на ЕНС.
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб на действия инспекторов‚ запросы по зачету/возврату переплат взносов.
• Управления (отделы) по крупным налогоплательщикам (МНО/ОНО) — администрирование крупных плательщиков взносов.
• Межрайонные инспекции (МИФНС) / Инспекции по крупным налогоплательщикам — прямая работа с плательщиками: камеральные/выездные проверки‚ требования об устранении нарушений‚ начисление пени/штрафов (ст. 122‚ 123 НК РФ).
• Центры обработки информации (ЦОИ) — прием и первичная обработка расчетов по страховым взносам (РСВ).

Руководство ФНС России (на 2026 год)

Ключевые лица‚ определяющие политику по администрированию страховых взносов:

1. Егоров Даниил Вячеславович — Начальник ФНС России (с 2020 г.).
2. Заместители Начальника ФНС России (курируют блоки):
   • Савин Андрей Викторович, курирует вопросы администрирования налогов и взносов‚ Департамент НК.
   • Попов Алексей Валерьевич — курирует ИТ-развитие‚ Личные кабинеты‚ ЕНС.
   • Титов Сергей Анатольевич — курирует правовое обеспечение‚ судебную практику.
3. Начальники региональных управлений ФНС по субъектам РФ, несут персональную ответственность за сбор взносов в регионе.

Отзывы и судебная практика по Главе 34 НК РФ (обзор)

Анализ отзывов бухгалтеров‚ юристов и судебной практики (АС РФ‚ ВАС РФ‚ Пленум ВС РФ) выявляет ключевые проблемные зоны:

Позитивные аспекты (с 2017–2023 гг.):

• Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: Упростил зачет переплат по НДФЛ на взносы и наоборот. Отзывы: «Перестали висеть «зависшие» переплаты по разным КБК».
• Снижение тарифа для МСП (15% вместо 30% на доходы сверх МРОТ): Актуально для 2024–2026 гг. (ФЗ-389). Оценка: существенная экономия для малого бизнеса.
• Электронный обмен (РСВ в ЛК): Отказ от бумажных носителей‚ быстрая обработка.

Негативные аспекты / Риски (частые претензии):

• Сложность ст. 422 НК РФ (исключения из базы): Постоянные споры по материальной помощи‚ оплате обучения‚ диетам‚ страховке ДМС. Суды часто встают на сторону ФНС‚ если нет строгого оформления (приказ‚ договор‚ локальный нормативный акт).
• ИП и 1% сверх 300 тыс. руб. (ст; 430): Ошибки в расчете «за себя» (фиксированная часть) и 1% — частая причина требований и пени. Важно: платеж «за себя» уменьшает УСН/ПСН на 100%‚ 1% — на 50% (если нет наемных работников).
• Пени за несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ): Начисляются на каждый день просрочки. Жалобы на «технические» просрочки (1–2 дня) из-за банковских задержек, суды часто удовлетворяют в части уменьшения пени (ст. 333 ГК РФ)‚ но основной долг взыскивается.
• Камеральная проверка РСВ (ст. 101 НК РФ): Срок 3 месяца. Частые ошибки: неверные коды вида выплаты‚ расхождения с ЕФС-1 (СФР)‚ ошибки в СНИЛС.
• Изменения 2026 г. (ФЗ от ): Переходный период до вызывает неопределенность в применении новых определений тарифа.

Ключевые судебные позиции (актуальные на 2026 г.):

1. Постановление Пленума ВС РФ от № 45 (п. 14–15): О порядке исчисления пени на взносы‚ зачету переплат.
2. Определение ВС РФ от № 305-ЭС22-15478: Страховые взносы с доходов ИП (1% сверх 300 тыс.) подлежат уплате до 1 июля след. года‚ уменьшают налог УСН за период‚ в котором уплачены (кассовый метод).
3. Актуальная практика по ст. 422 НК РФ: Суды требуют наличия локального нормативного акта (ЛНА) для применения исключений (материальная помощь‚ подарки‚ оплата питания/транспорта). Без ЛНА — взносы начисляются в полной мере.

Краткий чек-лист плательщика по Главе 34 НК РФ на 2026 год

1. Проверьте тарифы: 30% (общий) / 15% (МСП сверх МРОТ) / Специальные (вредные/особо вредные — 25.1% / 27.1% / 30.1% с НПР).
2. Сдавайте РСВ в срок: До 25 числа месяца‚ следующего за кварталом (месяцем для некоторых категорий). ИП — до 31 декабря т.г. (фикс. взносы) и 1 июля сл.г. (1%).
3. Платите по ЕНП: Используйте единый налоговый платеж (КБК 1###-###-####61110160) до 28 числа.
4. Оформляйте исключения (ст. 422): Приказ о ЛНА‚ сметы‚ договоры‚ акты приема-передачи — до выплаты денег.
5. Сверяйте ЕНС в ЛК: Ежемесячно проверяйте отсутствие задолженностей и «зависших» переплат.
6. Своевременно корректируйте РСВ: При обнаружении ошибок — сдавайте корректирующий расчет до камеральной проверки.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база меняется (последняя редакция НК РФ от вступает в силу ). Для принятия решений обращайтесь к действующим текстам законов на КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ или официальному порталу pravo.gov.ru‚ а также консультируйтесь с профессиональными бухгалтерами/юристами.