Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

📋 Описание: Общие правила налогообложения доходов физических лиц

Вопрос о том‚ с каких доходов начисляются страховые взносы и удерживается НДФЛ‚ является ключевым для расчета зарплаты и отчетности работодателя. В 2026 году сохраняется фундаментальное различие в подходах к определению базы для этих двух платежей:

НДФЛ (ст. 210‚ 217 НК РФ): Облагается всеми полученными доходами в денежной и натуральной форме‚ за исключением явно перечисленных в ст. 217 НК РФ (перечень необлагаемых доходов). Налоговый агент (работодатель) удерживает налог из дохода работника.
Страховые взносы (ст. 420‚ 422 НК РФ): Начисляются на выплаты по трудовым договорам (и договорам ГПХ с физическими лицами‚ если они признаются страхователями). База определяется по ст. 421 НК РФ. Исключения (выплаты‚ не подлежащие обложению) жестко зафиксированы в ст. 422 НК РФ. Взносы платит работодатель за свой счет.

Главное правило: Любая зарплата‚ выплаченная работнику по трудовому договору (оклад‚ премии‚ надбавки‚ отпускные‚ больничные — за счет работодателя)‚ подлежит обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ не содержит общего исключения для «зарплаты»). Для НДФЛ же существуют вычеты и необлагаемые позиции.

📊 Страховые взносы в 2026 году: тарифы и лимиты базы

Согласно Постановлению Правительства РФ от № 1705‚ на 2026 год установлена предельная база начисления страховых взносов:

Вид взноса	Предельная база на 2026 год	Тариф в пределах базы	Тариф сверх базы
Пенсионное страхование (СФивание (22%)	2 979 000 руб.	22%	10% (только ПФР)
Медицинское страхование (5‚1%)	2 979 000 руб.	5‚1%	0% (не начисляются)
Социальное страхование (2‚9%)	2 979 000 руб.	2‚9%	0% (не начисляются)
2 979 000 руб.	30%	15‚1% (только ПФР)

Для сравнения: в 2025 году предельная база составляла 2 759 000 руб. Рост составил ~8%.

Важно: База для расчета взносов определяется накопленно с начала года. Доходы по договорам ГПХ (с физлицами) также облагаются взносами (30% / 15‚1%)‚ но база исчисляется отдельно от трудового договора.

✅ Доходы‚ подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 421 НК РФ)

К облагаемым выплатам относятся все вознаграждения по трудовым договорам‚ в т.ч.:

Оклад‚ тарифные ставки‚ заработок за выполненную работу.
Премиальные‚ бонусы‚ надбавки (за стаж‚ вредность‚ классность‚ наставничество и т.д.).
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков.
Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные), за счет средств работодателя (первые 3 дня или полностью‚ если нет права на пособие ФСС).
Доходы в натуральной форме (продукция‚ товары‚ услуги по сниженным ценам/бесплатно), облагаются по рыночной стоимости.
Материальная помощь‚ превышающая 4 000 руб. в год на работника (и 4 000 руб. на близких родственников при трагических событиях).
Выплаты по договорам ГПХ с физическими лицами (вознаграждение‚ компенсации расходов‚ недокументированные авансы).
Дивиденды, НЕ облагаются страховыми взносами‚ так как выплачиваются учредителям‚ а не работникам (нет трудовых отношений)‚ что подтверждает Минфин (письмо от № 03-15-06/20276).

🚫 Выплаты‚ НЕ облагаемые страховыми взносами (ст. 422 НК РФ)

Исключительный перечень. Начисление взносов на эти суммы недопустимо. Основные позиции (актуально на 2026 год):

Государственные пособия (беременность и роды‚ по уходу за ребенком до 1‚5/3 лет‚ по безработице и др.) — выплачиваются из бюджета/ФСС.
Пособия по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемые за счет средств ФСС (с 4-го дня больничного).
Компенсации за вредное/опасное условия труда (молоко‚ спецодежда‚ питание‚ санаторно-курортное лечение) — в пределах норм и смет.
Командировочные расходы (суточные‚ проезд‚ жилье) — в пределах установленных норм (для РФ: 700/1000 руб. суточных; за рубежом — по нормам Минфина).
Оплата обучения по направлению работодателя (обучение‚ переобучение‚ стажировка).
Материальная помощь до 4 000 руб. в год на работника (и до 4 000 руб; на родственника при смерти/тяжелом заболевании/стихийном бедствии).
Выплаты при рождении ребенка от работодателя (разовый пособие), с не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного лимита‚ индексируется ежегодно).
Страховые выплаты по ДМС (стоимость полиса ДМС для работника) — с исключена из базы взносов (поправки в ст. 422 НК РФ).
Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению (в пределах лимитов ст. 422 НК РФ).
Компенсация проезда к месту работы и обратно (в границах населенного пункта) — если предусмотрено коллективным договором.

Внимание: Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты (ст. 236 ТК РФ) — облагается взносами (позиция ФНС‚ так как это возмещение упущенной выгоды по трудовым отношениям). Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении — облагается взносами.

💰 НДФЛ: Облагаемые и необлагаемые доходы (ст. 210‚ 217 НК РФ)

НДФЛ удерживается из всех доходов‚ полученных в денежной или натуральной форме‚ за исключением ст. 217 НК РФ. Ставки: 13% (до 5 млн руб./год)‚ 15% (сверх 5 млн)‚ 30% (нерезиденты)‚ специальные ставки (9%‚ 35% и др.).

Основные необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ‚ актуально на 2026 г.):

Государственные пособия (в т.ч. по беременности‚ уходу за ребенком‚ по безработице).
Пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. за счет ФСС).
Командировочные расходы (в пределах норм).
Материальная помощь до 4 000 руб./год (и до 4 000 руб. на родственника при трагических событиях).
Выплаты по ДМС (стоимость полиса) — с исключены из базы НДФЛ (поправки в ст. 217 НК РФ).
Выплаты при рождении ребенка от работодателя — с не облагаются НДФЛ.
Призы кArmии‚ пособия участникам ВОВ‚ реабилитированным лицам.
Дивиденды — облагаются НДФЛ (13%/15% для резидентов)‚ но НЕ облагаются страховыми взносами.
Доходы от страхования жизни (НСЖ/ИСЖ), необлагаемы при соблюдении условий (срок договора 5+ лет‚ сумма взносов до 30 млн руб. и др;).

📝 Особенности по договорам ГПХ (гражданско-правового характера)

При заключении договора ГПХ с физическим лицом (не ИП‚ не самозанятым):

НДФЛ: Удерживается с полной суммы вознаграждения (за вычетом документированных расходов — 20% или фактических по чекам). Ставка 13%/15% (резиденты)‚ 30% (нерезиденты).
Страховые взносы: Начисляются работодателем за свой счет (30% / 15‚1% сверх базы 2 979 000 руб.). База, сумма вознаграждения без вычета расходов.
Взнос на травматизм: Начисляется отдельно (тариф по классу риска)‚ база та же‚ что и по основным взносам.
Если физлицо — ИП или самозанятое (НПД) — страховые взносы работодатель НЕ начисляет (платит сам ИП/самозанятый). НДФЛ не удерживается (ИП платит свой налог‚ самозанятый — НПД).

⚠️ Типичные ошибки и риски налоговых проверок

Недоначисление взносов на материальную помощь > 4000 руб. (Контролирующие органы доначисляют взносы на всю сумму‚ превышающую лимит).
Исключение из базы взносов компенсаций проезда/жилья без подтверждения документов (чеки‚ билеты обязательны).
Неучет доходов в натуральной форме (подарки‚ товары по нулевой цене‚ оплата фитнеса/обучения не по направлению работодателя).
Применение пониженного тарифа 15‚1% к взносу на травматизм (пониженный тариф 15‚1% применяется ТОЛЬКО к пенсионному страхованию сверх базы; медицинское/социальное/травматизм сверх базы — 0% / по тарифу класса риска).
Неуплата взносов с вознаграждений членам Совета директоров/Наблюдательного совета (если нет трудового договора — облагаются как ГПХ; если есть трудовой — как зарплата).

📞 Контакты для обращений (Официальные источники)

Для уточнения спорных вопросов‚ получения консультаций или подачи жалоб на действия налоговых органов используйте официальные каналы ФНС России:

🌐 Официальный сайт

Главный портал: nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.gov.ru
Личный кабинет физлица (НДФЛ‚ имущество‚ транспорт): lknpd.nalog.gov.ru (для самозанятых) / lkfl.nalog.gov.ru

☎️ Горячая линия / Единый контакт-центр ФНС России

Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
Режим работы: пн-пт 08:00–20:00 (время Москвы)‚ сб-вс, выходной.
Для звонков из Москвы: +7 (495) -87-22-22.

📧 Электронные адреса и обратная связь

Обратная связь на сайте: раздел «Обращения граждан».
Электронная почта для направления обращений (центральный аппарат): info@nalog.gov.ru (для общих вопросов).
Для взаимодействия через СБИС/Диадок/Контур — используйте операторов ЭДО.

🏢 Личный прием граждан (Центральный аппарат ФНС России)

Адрес: 125993‚ г. Москва‚ ул. Неглинная‚ д. 23.
График приема: По предварительной записи через портал Госуслуг (gosuslugi.ru) или по телефону контакт-центра. Без записи прием не осуществляется.
Время работы приемной: Понедельник–Четверг: 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00)‚ Пятница: 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00).

🏛️ Структура: Основные отделы (Управления) ФНС‚ затрагивающие тему взносов и НДФЛ

Управление по налоговому администрированию и контролем (УНАК): Методология начисления НДФЛ‚ контроль налоговых агентов.
Управление по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб‚ уточнения норм.
Департамент по налогообложению доходов физических лиц: Разработка нормативных актов по НДФЛ (ст. 210‚ 217‚ 218‚ 219‚ 220‚ 221‚ 224‚ 226 НК РФ).
Департамент по страховым взносам (взаимодействие с ФСС/СФР): Методология ст. 419–427 НК РФ. Примечание: С 2023 г. функции по сбору взносов переданы Социальному фонду России (СФР)‚ ФНС осуществляет контроль за полнотой исчисления.
Межрайонные инспекции (МИФНС) по месту нахождения организации — непосредственный контроль и прием отчетности (РСВ‚ 6-НДФЛ).

👤 Руководство ФНС России (актуально на 2026 г.)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров.
Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Созыкин.
Заместители Начальника: Кураторы департаментов (по налогообложению физлиц‚ по администрированию‚ по ИТ и др.).

Контакты руководства для официальных обращений: через приемную ФНС (тел. +7 (495) -87-22-22) или портал «Госуслуги — Написать в ведомство».

💬 Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами выплаты по ДМС в 2026 году?

Ответ: Нет. С стоимость полиса ДМС‚ оформленного работодателю в пользу работника‚ исключена из базы страховых взносов (п. 14.1 ст. 422 НК РФ) и из базы НДФЛ (п. 34.1 ст. 217 НК РФ). Ранее (до 2024 г.) был лимит‚ затем был временный возврат к обложению‚ с 2026 — полное исключение.

Вопрос: Нужно ли платить взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

Ответ: Да‚ нужно. Компенсация за неиспользованный отпуск — это выплата по трудовым отношениям‚ она не входит в перечень ст. 422 НК РФ. Обязательны взносы 30% / 15‚1% и НДФЛ 13%.

Вопрос: Как облагаются дивиденды‚ выплачиваемые генеральному директору‚ который также является учредителем?

Ответ: НДФЛ удерживается (13%/15%). Страховые взносы — НЕ начисляются. Дивиденды — доход от участия в капитале‚ а не от труда (Минфин 03-15-06/20276). Даже если физлицо работает в этой же компании по трудовому договору‚ дивиденды по доле в УК не облагаются взносами.

Вопрос: Сотрудник получил материальную помощь 10 000 руб. (рождение ребенка). Как облагать?

Ответ: НДФЛ: Необлагаема в пределах 4 000 руб. (п. 17 ст. 217 НК РФ) — налог с 6 000 руб. Взносы: Необлагаема в пределах 4 000 руб. (п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) — взносы с 6 000 руб. Исключение: Если выплата оформлена как «разовый пособие при рождении ребенка» по ст. 217 (п. 34.1) и 422 (п. 14.1) НК РФ (с 2026 г.) — полностью свободна от НДФЛ и взносов в пределах индексируемого лимита (около 24-25 тыс. руб. на 2026 г.).

📌 Краткое резюме (Чек-лист для бухгалтера на 2026 год)

Проверьте предельную базу 2 979 000 руб. — следите за накоплением по каждому сотруднику с января.
Разделяйте базы: Трудовой договор (общая база) и ГПХ (отдельная база для каждого договора/физлица).
Применяйте пониженный тариф 15‚1% только к пенсионной части сверх базы. Мед/соц/травматизм сверх базы — 0% / по тарифу класса риска.
Исключайте из базы взносов и НДФЛ: ДМС‚ пособие при рождении (новое с 2026)‚ суточные в нормах‚ обучение по направлению‚ материальную помощь до 4000 руб.
Не забывайте про НДФЛ с 5 млн руб. (ставка 15%), считается по сумме всех доходов физлица у данного налогового агента.
Сдавайте РСВ (ежемесячно до 15-го числа след. месяца) и 6-НДФЛ (квартально/полугодие/год) в срок.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ‚ Постановления Правительства‚ письма Минфина/ФНС)‚ актуальном на . Нормы могут меняться. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в межрайонную инспекцию ФНС по месту нахождения организации.

Источники: НК РФ (ст. 210‚ 217‚ 226‚ 419–427)‚ Постановление Правительства РФ от № 1705‚ Письма Минфина 2021–2025 гг.‚ Разъяснения ФНС‚ КонсультантПлюс‚ Контур.Экстерн‚ Такском.