Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Общие правила округления
3. Индивидуальные предприниматели (ИП)
4. Организации
5. Самозанятые
6. Практические примеры расчёта
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращения

Законодательная база

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется статьёй 431 Налогового кодекса РФ. Ключевые положения:

• Сумма страховых взносов должна исчисляться в рублях и копейках – округление не требуется.
• При перечислении в бюджет допускается округление в большую сторону, но это не является обязательным.
• Округление в меньшую сторону запрещено, так как оно ухудшает пенсионные права работников.
• Пункт 5 ст. 431 НК уточняет, что «сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках». Следовательно, округлять страховые взносы ИП не нужно;

С 28 февраля 2026 г. (при представлении отчётности за 2025 год) в декларацию УСН (КНД 1152017) добавлены строки 150‑162, где необходимо указывать точные суммы без округления.

Общие правила округления в декларации

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Для ИП порядок расчёта страховых взносов выглядит так:

1. Определяется базовая ставка (по состоянию на 2026 год – 44 % от дохода в пределах предельных значений).
2. Вычисляется сумма взноса в рублях и копейках.
3. Если ИП применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), в декларацию вносятся строки 150‑162 без округления.
4. При уплате в бюджет возможен вариант округления в большую сторону, но это делается только в платёжном поручении, а не в декларации.

Важно: при расчёте взносов «1 % от доходов, превышающих 300 тыс. руб.» сумма также указывается в копейках. Округление в большую сторону допускается только в платёжном документе.

Организации (юридические лица)

Для юридических лиц правила аналогичны, но есть нюансы:

• Взносы за сотрудников рассчитываются отдельно и суммируются в итоговую строку декларации.
• Если в расчёте участвуют несколько категорий работников (полный рабочий день, частичная занятость, временные работники), каждый блок считается в копейках, а затем суммируется.
• При перечислении в бюджет допускается округление в большую сторону (по желанию организации), однако в декларации округление запрещено.

Самозанятые

Самозанятые платят страховые взносы в виде фиксированного платежа (по состоянию на 2026 год – 2 500 руб. в месяц) и в виде «1 % от доходов, превышающих 300 тыс. руб.».

Для самозанятых:

1. Фиксированный платеж указывается в строке «Фиксированные страховые взносы» без округления.
2. Взнос «1 %» рассчитывается в копейках и в декларацию вносится без округления.
3. При перечислении в бюджет можно округлить в большую сторону, но в декларации – нет.

Практические примеры расчёта

Пример 1. ИП на УСН, доход 1 200 000 руб.

1. База для ОПС = 1 200 000 × 22 % = 264 000 руб.
2. База для ОМС = 1 200 000 × 5,1 % = 61 200 руб.
3. Взнос «1 %» от суммы, превышающей 300 000 руб.:
   
   (1 200 000 ‑ 300 000) × 1 % = 9 000 руб.
4. В декларацию вносим 334 200,00 (без округления).

Пример 2. Организация с 3 сотрудниками

В декларацию вносим 21 800,00 и 5 100,00 соответственно.

Пример 3. Самозанятый, доход 400 000 руб.

• Фиксированный взнос = 2 500,00 руб.
• «1 %» от суммы, превышающей 300 000 руб.:
  
  (400 000 ‑ 300 000) × 1 % = 1 000,00 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли округлять страховые взносы в декларации?

Нет. По статье 431 НК РФ в декларации указывается точная сумма в рублях и копейках. Округление допускается только в платёжных документах при перечислении в бюджет.

Что делать, если система ФНС автоматически округлила сумму?

Проверьте, не включён ли в расчёт параметр «округление в большую сторону» в платёжном поручении. В декларации исправьте значение вручную, указав точную сумму.

Как учитывать «отброс» копеек при ОМС для неработающего населения?

Если полученная сумма менее 50 копеек – её не учитывают. При ≥ 50 копеек – округляете до полного рубля.

Нужно ли округлять взносы «1 %» от доходов, превышающих 300 тыс. руб.?

Считается в копейках. Округление в большую сторону допускается только в платёжном документе, но в декларации указывается точная сумма;

Куда ввести данные в декларацию УСН (КНД 1152017)?

Строки 150‑162 предназначены для указания страховых взносов. Заполняйте их без округления, указывая рубли и копейки.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по расчёту и заполнению декларации, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) России.

Округление страховых взносов в декларации — это частый источник ошибок, особенно у ИП и самозанятых. Помните, что закон требует указания точных сумм в рублях и копейках. Округление допускается только в платёжных документах при перечислении в бюджет, но не в строках декларации. Тщательно проверяйте расчёты, используйте примеры из этой статьи и при необходимости обращайтесь в налоговую службу по указанным контактам.

Удачной сдачи деклараций!