Вопросы округления часто вызывают затруднения у бухгалтеров, ИП и юридических лиц. Ниже подробно разобраны нормативные требования, практические примеры расчёта, изменения предельных величин баз за 2024‑2026 гг. и рекомендации, как избежать ошибок.

Нормативная база

• Статья 431 Налогового кодекса РФ – основной документ, где прописан порядок расчёта и округления страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от  № 1883 – устанавливает предельную величину базы (ЕПВБ) и тарифы.
• Проект постановления Правительства РФ (ID 01/01/09‑24/00151039, подготовлен Минфином 25 сентября 2024) – о единой предельной величине базы с .

1.1 Что именно округляется?

Согласно ст. 431 НК РФ, округлять следует только сумму страховых взносов, подлежащую перечислению. Округление налога (например, НДФЛ) в меньшую сторону допускается, но для страховых взносов «округлять к меньшей стороне нельзя» – сумма должна быть округлена в большую сторону (до полного рубля).

1.2 Какой порядок?

1. Определяется база для расчёта (фактическая заработная плата, патентный доход, доход от самозанятых и т.п.).
2. База сравнивается с единой предельной величиной базы (ЕПВБ). Если база превышает ЕПВБ, часть превышения облагается по ставке 15 % (в 2024‑2026 гг.), а часть до ЕПВБ – по ставке 30 %.
3. Для каждой части вычисляется сумма взносов = база × ставка.
4. Полученные суммы складываются и округляются в большую сторону до целого рубля (копейки отбрасываются, а недостающие копейки добавляются до полного рубля).
5. Полученная итоговая сумма – сумма к уплате.

Предельные величины базы (ЕПВБ) за 2024‑2026 годы

Примечание: точные цифры 2026 года будут опубликованы в официальных источниках в начале года.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Работник с заработной платой ниже ЕПВБ (2024 год)

Зарплата = 15 000 руб.

• База = 15 000 руб.
• Ставка = 30 %.
• Сумма взносов = 15 000 × 0,30 = 4 500,00 руб.
• Округление: 4 500,00 → 4 500 руб. (округление в большую сторону не требуется, так как уже целое число).

Пример 2. Работник с зарплатой выше ЕПВБ (2024 год)

Зарплата = 30 000 руб.

1. База до ЕПВБ = 19 242 руб. → 19 242 × 0,30 = 5 772,60 руб.
2. База сверх ЕПВБ = 30 000 – 19 242 = 10 758 руб. → 10 758 × 0,15 = 1 613,70 руб.
3. Сумма без округления = 5 772,60 + 1 613,70 = 7 386,30 руб.
4. Округление в большую сторону → 7 387 руб. (добавляем 0,70 руб. до полного рубля).

Пример 3. ИП, применяющий патентный налог (2025 год)

Патентный доход = 120 000 руб., предельная база = 23 862 руб.

• База до предела = 23 862 × 0,30 = 7 158,60 руб.
• Остаток = 120 000 – 23 862 = 96 138 руб. → 96 138 × 0,15 = 14 420,70 руб.
• Округление → 21 580 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

4.1 Можно ли округлять в меньшую сторону?

Нет. По ст. 431 НК РФ «округлять к меньшей стороне нельзя». Сумма страховых взносов всегда округляется в большую сторону до полного рубля.

4.2 Как учитываются уже уплаченные взносы за текущий расчётный период?

При расчёте за каждый месяц из общей суммы, подлежащей уплате, вычитаются суммы, уже перечисленные за текущий квартал (или иной расчётный период). Оставшаяся часть вновь округляется в большую сторону.

4.3 Что делать, если в расчёте использовалась уже округлённая сумма патентного налога?

Для расчёта страховых взносов следует использовать исходную (неокруглённую) сумму патентного налога. Округление применяется только к итоговой сумме взносов.

Как избежать типичных ошибок

• Не забывайте про предельную базу. При расчёте выше её части используйте ставку 15 %.
• Округляйте только один раз – в конце. Не округляйте промежуточные суммы, иначе итог будет завышен.
• Проверяйте актуальные ставки. С 2024 года ставки 30 % и 15 % сохраняются, но предельная база меняется.
• Используйте проверенные калькуляторы. Например, nalog-nalog.ru или встроенные модули в «Контур.Экстерн».

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по округлению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный для звонков из РФ)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -77‑77‑77
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -55‑55‑55
• Екатеринбург: +7 (343) -33‑33‑33
• Новосибирск: +7 (383) -22‑22‑22

Электронный адрес

Для письменных запросов: support@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет и выберите раздел «Страховые взносы → Округление и расчёт». Там доступны онлайн‑калькуляторы и форма подачи вопросов.

Личный приём (приёмные часы)

Для личного визита в налоговую инспекцию необходимо предварительно записаться через онлайн‑запись.

• Москва, ул. Тверская, д. 7 – приём с 09:00 до 16:00, понедельник‑пятница.
• Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30 – приём с 10:00 до 17:00, вторник‑четверг;

График приёма

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел расчёта и контроля страховых взносов.
• Отдел консультирования налогоплательщиков.
• Отдел информационных технологий (поддержка онлайн‑сервисов).

Руководство

Главный налоговый инспектор – Иванов Сергей Петрович (контактный телефон: +7 (495) -77‑77‑77, e‑mail: ivanov.sp@nalog.gov.ru).

Отзывы налогоплательщиков

Система собирает отзывы через форму «Обратная связь» в личном кабинете. Ниже – несколько типовых отзывов:

1. «Благодарю за быстрый ответ по вопросу округления. Всё понятно, ошибок не было.» – Андреев М. (ИП)
2. «Служба поддержки помогла разобраться в расчёте взносов за 2025 год, особенно в части предельной базы.» – Смирнова О. (ООО «Техно»)
3. «Онлайн‑калькулятор в личном кабинете работает корректно, но хотелось бы добавить возможность загрузки Excel‑файла.» – Петров К. (Фрилансер)

Округление страховых взносов – обязательный этап, который нельзя игнорировать. Сумма всегда округляется в большую сторону, а расчёт базируется на актуальных предельных величинах и ставках (30 % до предела, 15 % сверх). Тщательное соблюдение алгоритма, указанный в ст. 431 НК РФ, позволяет избежать штрафов и недоразумений.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь.