Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно оформить и выплатить дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребёнком‑инвалидом, какие налоги и страховые взносы при этом начисляются, как оформить возмещение расходов из Фонда социального страхования (ФСС) и какие документы нужны.

Правовая база

• Постановление Правительства РФ от № 714 (вводится в действие с ) – «О предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми‑инвалидами».
• Трудовой кодекс РФ, статья 262 – право работника на дополнительные выходные.
• Налоговый кодекс РФ, пункт 78 статьи 217 – доход, полученный за такие выходные, не облагается НДФЛ.
• Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – порядок начисления страховых взносов.
• Приказ ФСС РФ № 24н от – правила возмещения расходов работодателя за оплату дополнительных выходных.

Налоговый режим выплат

2.1 НДФЛ

С 1 января 2019 года в НК РФ закреплено, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребёнком‑инвалидом не облагается налогом на доходы физических лиц (пункт 78 ст. 217). Поэтому в расчётной ведомости НДФЛ данная сумма указывается как необлагаемый доход и в 6‑НДФЛ не отражается.

2.2 Страховые взносы

Согласно ФЗ 212‑ФЗ, оплата таких выходных подлежит начислению страховых взносов в общем порядке (взносы в ПФР, ФОМС, ФСС). При этом:

1. Взносы в ПФР – 22 % (включая 2 % на страхование от несчастных случаев).
2. Взносы в ФОМС – 5,1 %.
3. Взносы в ФСС – 2,9 % (страхование от временной нетрудоспособности и материнства).

Эти суммы начисляются на базу, равную фактической выплате за дополнительные выходные.

Как оформить выплату в бухгалтерии

3.1 Начисление заработной платы

В расчётном листе необходимо создать отдельный код дохода (например, Код 262 – «Дополнительные выходные по уходу за ребёнком‑инвалидом»). В графе «Налоговый статус» ставится «не облагается НДФЛ», а в графе «Страховые взносы» – «подлежит начислению».

3.2 Отражение в бухгалтерском учете

3.3 Отчетность

• Форма 2‑НДФЛ – не указывается (поскольку доход не облагается).
• Форма 6‑НДФЛ – также не отражается.
• Отчет по страховым взносам (форма 2‑ФСС) – указывается в строке «Оплата за дополнительные выходные».

Возмещение расходов из ФСС

4.1 Кто имеет право?

Работодатель, оплативший дополнительные выходные, может потребовать возмещение расходов из Фонда социального страхования, если:

• Работник имеет официально подтверждённый статус ребёнка‑инвалида (справка из медучреждения).
• Оплата произведена в соответствии с Трудовым кодексом и постановлением № 714.

4.2 Перечень документов

1. Заявление работодателя о возмещении расходов (по образцу ФСС).
2. Трудовая книжка/договор с указанием предоставления дополнительных выходных.
3. Выписка из расчётного листа с детализацией выплат и начисленных страховых взносов.
4. Копия справки о статусе ребёнка‑инвалида (выдана органом опеки).
5. Расшифровка общей суммы страховых взносов, начисленных за эти выплаты;
6. Квитанция об уплате страховых взносов (если они уже перечислены).

4.3 Порядок подачи

Документы подаются в территориальный орган ФСС в течение 30 дней со дня выплаты. При правильном оформлении ФСС возмещает:

• Сумму оплаты за дополнительные выходные.
• Начисленные страховые взносы (за исключением взносов в ФОМС, если они не подлежат возмещению по региональному нормативу).

Причины отказа Фонда и как их избежать

• Отсутствие подтверждения статуса ребёнка‑инвалида. – приложите справку, выданную в течение последних 12 мес.
• Неправильный код дохода. – используйте код 262 (или иной, указанный в локальном справочнике).
• Отсутствие расчётных листов с детализацией. – в листе должна быть отдельная строка «Доп. выходные – уход за ребёнком‑инвалидом».
• Неуплата страховых взносов в срок. – если взносы не перечислены, ФСС может отказать в возмещении.
• Неправильный срок подачи заявления (более 30 дней). – подавайте в установленный срок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты за дополнительные выходные?

Нет. По пункту 78 ст. 217 НК РФ такие выплаты не облагаются НДФЛ.

6.2 Начисляются ли страховые взносы?

Да. По ФЗ 212‑ФЗ выплаты считаются заработной платой и подлежат начислению страховых взносов в полном объёме.

6.3 Как отразить выплату в 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ?

В обеих формах такие выплаты не указываются, так как они не являются налогооблагаемым доходом.

6.4 Можно ли возместить только оплату, без страховых взносов?

ФСС возмещает как оплату, так и начисленные страховые взносы (за исключением взносов в ФОМС, если региональный норматив их не покрывает).

6.5 Какой срок предоставления дополнительных выходных?

Работник имеет право на до 5 дней в календарном году (по согласованию с работодателем) – в случае тяжёлой формы инвалидности может быть предоставлено до 10 дней.

Практический пример расчёта

Отзывы работодателей

«Сначала боялся, что придётся платить лишние налоги, но после консультации с бухгалтером всё оказалось просто. Возмещение из ФСС пришло в течение 2‑х недель.» – ООО «ТехноСервис»

«Документы готовим по образцу ФСС, никаких отказов не получаем. Главное – правильно указать код дохода.» – ЗАО «СтройИнвест»