Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия при увольнении по сокращению численности или штата остается одним из самых актуальных для кадровиков и бухгалтеров. В статье подробно разбираем норму НК РФ, судебную практику, лимиты не облагаемых сумм и порядок расчетов на 2026 год.

Описание правовой ситуации

Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на 2026 год) и п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ, страховые взносы не начисляются с выплат, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от № 765.

Ключевой момент: Выходное пособие при увольнении по сокращению (ст. 178 ТК РФ) освобождается от страховых взносов в пределах трехкратного среднемесячного заработка работника (для крайнего Севера и приравненных районов — в пределах шестикратного).

Алгоритм определения базы страховых взносов

1. Рассчитайте совокупный размер выплат при увольнении: выходное пособие + компенсация за неиспользованный отпуск + среднемесячный заработок на период трудоустройства (если выплачивается) + иные компенсации (ст. 178, 318 ТК РФ).
2. Определите лимит не облагаемой суммы: 3 × среднемесячный заработок (средний заработок считается по правилам, аналогичным расчету пособия по беременности и родам / уходу за ребенком — абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ).
3. Сравните сумму выплат с лимитом:
   • Если сумма не превышает лимит, страховые взносы не начисляются ни с какой части.
   • Если сумма превышает лимит, страховые взносы начисляются только с разницы (части, превышающей лимит).

Единый тариф страховых взносов (2026 год)

Начиная с 2023 года применяется единый тариф на ОПС, ВНиМ и ОМС. В 2026 году ставки сохраняются (с учетом индексации предельной базы ОПС):

• 30% — общий тариф (22% ОПС + 2,9% ВНиМ + 5,1% ОМС) на доходы в пределах предельной базы ОПС.
• 15,1%, тариф на доходы, превышающие предельную базу ОПС (только ВНиМ 2,9% + ОМС 5,1% + 7,1% солидарный взнос на ОПС, если применимо, но чаще всего на превышение, 15,1%).

Примечание: Предельная база ОПС на 2026 год устанавливается ежегодно (в 2025 г. составляла 2 759 000 руб., в 2026 г. ожидается рост в связи с увеличением МРОТ).

Контакты для обращений по вопросам налогообложения выплат

Если у вас возникли споры с налоговым органом или Пенсионным фондом (СФР) по начислению взносов, обращайтесь в следующие инстанции:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы».
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — раздел «Работодателям» → «Взносы и отчетность».
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для актуальных разъяснений и готовых решений (доступны по подписке).

Горячая линия / Телефоны доверия

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Горячая линия Минтруда России: ###-###-#### (вопросы трудового права, сокращений).

Номера телефонов территориальных органов (пример для г. Москвы)

Для уточнения реквизитов вашего инспектора используйте сервис «Узнайте свой налоговый орган» на сайте ФНС.

• МСФ-1 (МО): +7 (495) -87-65-43 (справочно).
• Территориальный орган СФР г. Москвы: +7 (495) -87-45-12 (справочно).

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка ведется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты. Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в целях безопасности. Используйте:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС).
• Личный кабинет работодателя (ЛК СФР).
• Форму обратной связи на сайте ФНС.

Личный кабинет налогоплательщика / Работодателя

Основной инструмент контроля начислений и подачи отчетности (РСВ, ЕФС-1) в 2026 году:

• ЛК ФНС (физлица/ИП/Орг): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru — проверка задолженностей, квитирование платежей (ЕНП), подача уведомлений.
• ЛК СФР (Работодатель): lk.sfr.gov.ru — подача РСВ, ЕФС-1, запрос справок об оплате взносов, ведение индивидуальных лицевых счетов.

Важно: В ЛК СФР отображается расчет страховых взносов по каждому работнику. Проверяйте раздел «Начисления» — там видна база ОПС/ВНиМ/ОМС. Если выходное пособие в пределах лимита — база по нему должна быть нулевой.

Личный прием граждан (работодателей)

График приема в ФНС и СФР (общий порядок)

* График может отличаться в региональных управлениях. Обязательно уточняйте на сайте вашего ИФНС или ТО СФР за 1-2 дня до визита.

Отделы, курирующие вопрос (структура ведомств)

В структуре ФНС России (ИФНС):

• Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА) — камеральные проверки РСВ, выявление недоимок по взносам.
• Отдел общения с налогоплательщиками — разъяснения, прием обращений, квитирование платежей.
• Отдел по работе с крупными налогоплательщиками (если применимо), выездные проверки по взносам.

В структуре Социального фонда России (СФР):

• Отдел регистрации страхователей и учета индивидуальных лицевых счетов — прием ЕФС-1, РСВ.
• Отдел контроля полноты исчисления и уплаты страховых взносов — проверки правильности определения базы (в т.ч. по выходным пособиям).
• Отдел назначения и выплаты пособий — вопросы, связанные с оплатой больничных после увольнения (если взносы уплачены неверно, пособие могут не назначить).

Руководство ключевых регуляторов (на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Данил В. Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют налоговый контроль и цифровизацию.
• СФР (Социальный фонд России): Председатель Правления, Сергей Н. Кориагин (с 2023 г.).
• Минтруд России: Министр, Антон А. Котяков — утверждает методики расчета среднего заработка (Приказ № 100н и др.).

Судебная практика и отзывы экспертов (Резюме)

Анализ решений судов (ВАС РФ, Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций) и комментариев экспертов («КонсультантПлюс», «Гарант», проф; бухгалтеров) позволяет выделить ключевые позиции:

Порядок суммирования выплат (Критически важно!)

Позиция ФНС (Письмо от г., решения судов 2023-2025 гг.): Лимит в 3 среднемесячных заработка применяется к совокупности всех выплат, связанных с увольнением по сокращению (ст. 178 ТК РФ): выходное пособие + выплаты за 2-й и 3-й месяцы + компенсация за неиспользованный отпуск.

Расчет среднемесячного заработка для лимита

Считается по Правилу № 922 (постановление Правительства РФ от ), так же, как для пособия по беременности и родам (за 2 календарных года, предел базы по ОПС за каждый год). Не путать с расчетом среднего заработка для самого выходного пособия (Табельный № 922 vs Правила расчета среднего заработка по ТК РФ, они могут давать разную цифру!). Для лимита НДФЛ и взносов — строго Правило № 922.

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)

Если увольнение оформлено по соглашению сторон, но по инициативе работодателя (сокращение), суды часто приравнивают выплаты к ст. 178 ТК РФ (освобождение от взносов в пределах 3-х зарплат). Если же это чистое соглашение сторон без основания сокращения — лимит не применяется, взносы платятся со всей суммы (Письмо ФНС, судебная практика).

Ошибки в РСВ (Отзывы бухгалтеров)

• Типовая ошибка: Указывать в РСВ код выплаты «Выходное пособие» со всей суммой, не вычитая лимит. Правильно: в строке РСВ база ОПС/ВНиМ/ОМС = 0 (если в лимите) или = превышение.
• Риск: Начисление взносов с суммы, освобожденной по закону, ведет к переплате, которую вернуть сложно (только зачетом/возвратом по заявлению, срок 3 года). Недоимка — к штрафам (20-40%) и пени.

Изменения 2026 года (Прогноз/Планируемые)

• Рост предельной базы ОПС (вслед за МРОТ) → увеличивается лимит среднемесячного заработка для расчета «потолка» 3-х зарплат.
• Цифровизация контроля: СФР и ФНС автоматически сверяют данные ЕФС-1 (увольнение) и РСВ (база взносов). Расхождения вызывают запрос без выезда.

Краткий чек-лист для бухгалтера при увольнении по сокращению в 2026 г.

1. Рассчитать среднемесячный заработок по Правилу № 922 (за 2 пред. года, с учетом пределов базы ОПС за эти годы).
2. Умножить на 3 (или 6 для Крайнего Севера) → Предельная сумма, свободная от взносов и НДФЛ.
3. Сложить все выплаты при увольнении (ст. 178 ТК РФ): выходное + 2-й месяц + 3-й месяц + компенсация отпуска.
4. Сравнить сумму выплат с Предельной суммой.
5. В РСВ (раздел 1.1) указать базу взносов = max(0, Сумма выплат ⎻ Предельная сумма).
6. В НДФЛ (справка 2-НДФЛ / ЕФС-1) аналогично: доход по коду 2760 (или 2720) = часть в пределах лимита (не облагается), превышение, облагается.
7. Проверить в ЛК СФР / ЛК ФНС корректность отражения баз после сдачи отчетности.

Статья подготовлена на основе НК РФ, ФЗ-125, Постановления № 765, Правила № 922, писем ФНС и судебной практики на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.