Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия‚ выплачиваемого работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию‚ является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете․ Ответ не является однозначным «да» или «нет» — всё зависит от основания выплаты (трудовой договор‚ коллективный договор‚ локальный нормативный акт или волевое решение работодателя) и суммы выплаты․

Ключевые нормативные основы

Регулирование вопроса осуществляется преимущественно:

• Статьей 427 Налогового кодекса РФ (НК РФ) — определяет доходы‚ не подлежащие облажению страховыми взносами․
• Статьей 20․1 и 20․2 Закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» — устанавливает правила исчисления и исключений из базы взносов․
• Статьей 178 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) — гарантирует выплату выходного пособия при увольнении на пенсию (не менее среднемесячного заработка)․
• Письмами Минфина России и ФНС России — разъясняют порядок применения норм на практике․

Сценарий 1: Выплата предусмотрена коллективным договором (исключение из базы)

Согласно п․ 11 ст․ 427 НК РФ (в ред․ от 2017 г․)‚ не подлежат облажению страховыми взносами выплаты по случаю увольнения в связи с выходом на пенсию‚ если они предусмотрены коллективным договором․

Важный нюанс: Исключение действует в пределах суммы‚ установленной коллективным договором‚ но не более 3-кратного размера среднемесячного заработка работника (с учетом ограничений п․ 1 ст․ 20․2 Закона № 125-ФЗ)․

Судебная практика: Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от по делу № А70-7915/2022 подтвердил: единовременные выплаты по случаю увольнения в связи с уходом на пенсию‚ предусмотренные коллективным договором‚ страховыми взносами не облагаются․

Сценарий 2: Выплата предусмотрена только трудовым договором / ЛНА / волевое решение работодателя

Если выходное пособие при выходе на пенсию НЕ закреплено в коллективном договоре‚ а предусмотрено только трудовым договором‚ локальным нормативным актом (Положением о премировании‚ приказом директора) или выплачивается по усмотрению работодателя как поощрение‚ — оно полностью подлежит облажению страховыми взносами․

• Такая выплата рассматривается как вознаграждение за труд (доход по ст․ 420 НК РФ)․
• Ограничение в 3 зарплаты (п․ 1 ст․ 20․2 Закона № 125-ФЗ) на безвзносную сумму не применяется‚ так как исключение п․ 11 ст․ 427 НК РФ требует обязательного наличия коллективного договора․
• Минфин России в своих разъяснениях (например‚ письмо от ) последовательно указывает: отсутствие коллективного договора = полная база для взносов․

Сценарий 3: Гарантированное ТК РФ пособие (ст․ 178 ТК РФ)

Ст․ 178 ТК РФ устанавливает минимальную гарантию — выходное пособие в размере среднемесячного заработка․

• Если коллективный договор отсутствует‚ эта гарантированная сумма облагается взносами в полном объеме (как часть заработной платы)․
• Если коллективный договор есть и он устанавливает пособие не менее среднемесячного заработка (или больше)‚ то сумма в пределах 3-х зарплат (и не более суммы в КД) — без взносов․ Сверх 3-х зарплат — с взносами․

НДФЛ и страховые взносы: разница подходов

Не путайте налогообложение НДФЛ и страховыми взносами:

Порядок действий работодателя (чек-лист)

1. Проверьте Коллективный договор (КД)․ Есть ли в нем раздел о гарантиях при увольнении на пенсию? Указана ли конкретная сумма или формула расчета?
2. Сравните с ЛНА/Трудовым договором․ Если КД есть — применяйте исключение п․ 11 ст․ 427 НК РФ (в пределах 3-х зарплат)․ Если КД нет — включайте полную сумму в базу взносов․
3. Оформите приказ об увольнении (ст․ 80 ТК РФ‚ п․ 3 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ) и расчетный лист․
4. Рассчитайте взносы: ПФР (пенсионные‚ страховые)‚ ФОМС‚ ФСС (травматизм — если выплата облагается)․
5. Отразите в отчетности: ЕФС-1 (сведения о выплате)‚ 6-НДФЛ (доходы работника)․

Резюме: облагается или нет?

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов и пенсий

Для уточнения деталей по конкретной ситуации‚ получения консультаций или подачи жалоб рекомендуется обращаться в следующие ведомства:

Пенсионный и Социальный страховой фонд Российской Федерации (СФР / бывший ПФР и ФСС)

Главный регулятор по начислению и уплате страховых взносов‚ назначению пенсий․

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Единая горячая линия (бесплатно по России): ###-###-#### (круглосуточно)
• Телефон справочной службы (Москва): +7 (495) -05-49-59
• Электронный адрес (для обращений через форму на сайте): Личный кабинет на сайте sfr․gov;ru / Госуслуги
• Личный кабинет работодателя: lk․sfr․gov․ru (подача отчетности‚ уточнение базы‚ запросы)
• Личный кабинет гражданина: lk․sfr․gov․ru/cabinet (проверка стажа‚ баллов‚ назначение пенсии)

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Вопросы по НДФЛ‚ порядку заполнения 6-НДФЛ‚ налоговым аспектам выплат․

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Горячая линия ФНС: ###-###-#### (бесплатно‚ ежедневно 8:00–22:00 МСК)
• Телефон справки по налогам физлиц: +7 (495) -87-64-74
• Личный кабинет налогоплательщика (юридические лица/ИП): lkul․nalog․ru
• Личный кабинет физлица: lknpd․nalog․ru или через Госуслуги

Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд России)

Нормотворчество‚ разъяснения по трудовому праву (ст․ 178 ТК РФ)‚ коллективным договорам․

• Официальный сайт: minlabour․gov․ru
• Телефон приемной комиссии: +7 (499) -30-40-00
• Электронная приемная (обращения онлайн): Раздел «Обращения граждан» на сайте minlabour․gov․ru

Личный прием граждан (график и адреса)

Для сложных вопросов‚ требующих личного визита (например‚ споры по стажу‚ проверка исчисления взносов инспекторами)‚ можно воспользоваться личным приемом․

СФР (территориальные органы)

• График приема: Обычно: Понедельник‚ Среда‚ Пятница, 09:00–13:00; Вторник‚ Четверг, 14:00–18:00․ Обязательно уточните график конкретного отделения на сайте sfr․gov;ru в разделе «Контакты» или по телефону ###-###-####․
• Запись на прием: Через Личный кабинет на сайте СФР‚ на Госуслугах‚ по телефону горячей линии или в терминале в холле отделения․
• Адреса отделений: Поиск по адресу регистрации организации или жительства физлица: sfr․gov․ru/contacts

ФНС (инспекции МНС по районам/городам)

• График приема: Как правило‚ Понедельник–Четверг 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00)‚ Пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00)․ Выходные: Суббота‚ Воскресенье․
• Запись: На сайте nalog․gov․ru («Написать в ФНС» -> «Записаться на прием»)‚ через ЛК юрлица/ИП‚ по телефону ###-###-####․
• Адреса: nalog․gov;ru/contacts (выберите свой регион)․

Структура ведомств (Основные отделы для обращений)

При обращении в СФР или ФНС ваш вопрос будет перенаправлен в профильный отдел:

• СФР — Департамент по работе со страховыми взносами и отчетностью (методология‚ проверки ЕФС-1‚ базы взносов)․
• СФР — Департамент по назначению и выплате пенсий (вопросы стажа‚ баллов‚ права на пособие)․
• СФР — Департамент контроля и надзора (инспекции) — проводят камеральные и выездные проверки правильности исчисления взносов․
• ФНС — Департамент по налогообложению доходов физических лиц (НДФЛ с выходных пособий)․
• ФНС — Департамент по организации налогового контроля (проверки работодателей-налоговых агентов)․

Руководство ведомств (актуально на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Николаевич (с 2023 г․)․
• Начальник ФНС России: Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 г․)․
• Министр труда и социальной защиты РФ: Котяков Антон Олегович (с 2018 г․)․

Отзывы практиков и частые ошибки

Анализ форумов бухгалтеров (Клерк‚ ГлЭксперт‚ КонсультантПлюс‚ форумы 1С) и судебной практики 2023–2025 гг․ выявляет типичные ошибки:

Ошибка 1: «У нас в ЛНА написано — значит без взносов»

Отзыв: «На проверке СФР начислили взносы с всего выходного пособия‚ хотя в Положении о премировании было написано «при выходе на пенсию — 3 зарплаты»․ Инспектор показал на ст․ 427 НК РФ: «Коллективный договор есть? Нет? Тогда платите полностью»․ Пришлось доначислять и штрафы»․

Ошибка 2: Игнорирование лимита 3 зарплат в КД

Отзыв: «В КД написали «выходное пособие 6 зарплат»․ СФР признал безвзносным только 3 зарплаты‚ остальные 3 — облагали․ Суд подтвердил (п․ 1 ст․ 20․2 Закона 125-ФЗ)»․

Ошибка 3: Неучет выплаты в ЕФС-1 (СЗВ-ТД)

Даже если пособие не облагается взносами (есть КД‚ сумма в пределах 3 зарплат)‚ его обязательно нужно отразить в ЕФС-1 (блок 4 «Сведения о выплатах») с кодом вида выплаты «2000» (иные выплаты) или соответствующим кодом‚ и указать сумму‚ не подлежащую облажению․ Иначе — штраф за несдачу/недостоверность сведений (ст․ 126 НК РФ)․

Ошибка 4: Путаница с «поощрением»

Если работодатель платит «материальную помощь» или «поощрение» при уходе на пенсию без привязки к ст․ 178 ТК РФ и без КД — это чистый доход по ст․ 420 НК РФ․ Взносы платить нужно со 100% суммы․ Суды встают на сторону фондов (например‚ определение ФАС Московского округа от 2024 г․)․

Статья подготовлена на основе законодательства‚ актуального на г․ (НК РФ‚ Закон № 125-ФЗ‚ ТК РФ‚ судебная практика‚ разъяснения Минфина и ФНС)․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решения по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу‚ а также использовать сервисы Личных кабинетов СФР и ФНС для официальных запросов․