Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Описание: суть вопроса и правовая база

Вопрос обложения страховыми взносами расходов на обязательные медицинские осмотры (медосмотры) является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и кадровическом сообществе. На 2026 год единого безусловного ответа нет — всё зависит от способа оплаты услуг медицинской организацией.

Ключевые нормативные акты:

НК РФ (ст. 422, 423) — определение объекта обложения и перечня выплат, не подлежащих облажению взносами.
ТК РФ (ст. 212, 213, 266) — обязанность работодателя проводить медосмотры за свой счет.
Постановления Пленума ВАС РФ, судебная практика (Арбитражные суды) — разрешение споров с ФНС.
Письма Минфина и ФНС России — официальная позиция контролирующих органов.

Главное правило: Если работодатель напрямую оплачивает медосмотр по договору с клиникой — страховые взносы НЕ начисляются. Если работодатель компенсирует (возмещает) расходы сотруднику, оплатившему медосмотр самому — взносы НАЧИСЛЯЮТСЯ (позиция Минфина, ФНС и большинства судов);

Официальный сайт и нормативная база

Для первоисточников информации и актуальных форм отчетности используйте официальные порталы:

ФНС России: nalog.gov.ru — раздел «Страховые взносы», калькуляторы, Личный кабинет налогоплательщика.
Минфин России: minfin.gov.ru, раздел «Налоговое право», официальные разъяснения (письма).
КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для поиска актуальных писем (например, Минфин 03-15-07/42587, 03-03-06/1/71913) и судебной практики (постановление АС Северо-Западного округа от по делу А13-7685/2024).
Сайт «Бухгалтерия.ру» / «Налог-налог.ру»: экспертные комментарии и разборы спорных ситуаций.

Горячая линия и контакты для обращений (ФНС России)

Если у вас возникли споры с инспекцией по начислению взносов на компенсации медосмотров, вы можете обратиться за разъяснением или защитой прав:

Служба	Номер телефона / Контакт	Режим работы
Единая горячая линия ФНС России (бесплатно по РФ)	###-###-####	Пн-Пт: 9:00–18:00 (местное время)
Горячая линия по страховым взносам (специализированная)	###-###-#### (доб. меню для взносов)	Пн-Пт: 9:00–18:00
Контакт-центр ФНС 77 г. Москвы (для крупных плательщиков)	+7 (495) -87-65-43 / +7 (495) -87-65-44	Пн-Пт: 9:00–18:00
Электронный адрес (для официальных запросов)	Через форму обратной связи на nalog.gov.ru или через Личный кабинет налогоплательщика	Круглосуточно

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ)

Основной инструмент для контроля начислений, уплаты и получения справок о состоянии расчетов по страховым взносам (ЕНС/ЕСН).

Доступ: lkul.nalog.gov.ru (ЮЛ) / lkip.nalog.gov.ru (ИП).
Функции по теме:
- Просмотр состояния ЕНС (единого налогового счета).
- Формирование справки о состоянии расчетов по страховым взносам (КБК 182 1 02 02010…).
- Подача уведомлений о суммах исчисленных страховых взносов (если сдаете раз в квартал/месяц).
- Написание обращения в инспекцию (электронное письмо) с вопросом по облажению компенсаций.
Авторизация: ЕСИА (Госуслуги), КЭП (квалифицированная электронная подпись).

Личный прием и график приема в инспекциях ФНС

Для решения сложных вопросов (например, обжалование акта проверки по взносам на медосмотры) возможно личное обращение к руководителю инспекции или налоговому консультанту.

Порядок записи на прием:

Через Личный кабинет (раздел «Обращения» -> «Запись на прием»).
По телефону горячей линии ###-###-####.
На терминале самообслуживания в здании инспекции.

Типовый график приема граждан (пример для МИ ФНС России по г. Москве, уточняйте на сайте своей ИФНС):

Понедельник: 09:00 – 13:00 (прием руководителем/заместителем).
Вторник: 14:00 – 18:00 (налоговые консультанты).
Среда: 09:00 – 13:00 (вопросы страховых взносов, ЕНС).
Четверг: 14:00 – 18:00 (обжалование решений/актов).
Пятница: 09:00 – 12:00 (общий прием).

Примечание: График может отличаться в регионах. Обязательно возьмите с собой паспорт, ИНН, документы по спору (договор, акты, расчеты взносов).

Отделы ФНС и Минфина, курирующие вопрос

Понимание структуры помогает адресовать запрос или понять, чья позиция применяется:

Департамент налоговой политики Минфина России — формирует официальную позицию (письма Минфина), на которую ссылаются суды. Ключевые письма: 03-15-07/42587 , 03-03-06/1/71913 .
Департамент управления доходами ФНС России — методическое руководство инспекций по начислению и контролю взносов.
Департамент по работе с обращениями граждан и организаций ФНС России — рассмотрение жалоб на действия инспекторов.
Межрайонные инспекции (МИ ФНС) по крупным налогоплательщикам / обычным — прямые проверяющие органы, проводящие камеральные и выездные проверки по взносам.

Руководство ключевых органов (актуально на 2026 год)

Позиция руководства определяет вектор проверок и разъяснений:

ФНС России: Начальник — Даниил Егоров (с 2020 г.). Приоритет: цифровизация контроля (АСК НДС/Взносы), беспрепятственный возврат НДС, жесткий контроль за полнотой исчисления взносов в ЕНС;
Минфин России: Министр — Антон Силуанов. Позиция министерства консервативна: компенсация расходов физлица = доход сотрудника = объект обложения взносами (ст. 420, 422 НК РФ), если не выведено в исключения ст. 422 НК РФ.
ФСС (СФР — Социальный фонд России): Глава — Светлана Чижова; С 2023 г. ФСС и ПФР объединены в СФР. СФР контролирует целевое использование взносов на травматизм (ВНиМ) и ОПС/ОМС.

Подробный разбор ситуаций: когда платить, а когда нет

Используйте эту шпаргалку для настройки начислений в 1С:ЗУП 3.1, Бухгалтерии 3.0 или ручного расчета:

Вариант 1. Работодатель платит клинике напрямую (Договор ГПХ/Договор на медосмотр)

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ): НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ.

НДФЛ: НЕ УДЕРЖИВАЕТСЯ.

Налог на прибыль: Расходы учитываются в полной сумме (п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы на охрану здоровья).

Проводки: Дт 20/26/44, Кт 60/76.АВ (оплата клинике). Дт 69.02 (ВНиМ) — Кт 69.01 — НЕТ.

Основание: Письмо Минфина 03-03-06/1/71913, ст. 422 НК РФ (не относятся к выплатам в пользу физлиц).

Вариант 2. Сотрудник платит сам, работодатель компенсирует (возмещает) по чеку/договору

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ): НАЧИСЛЯЮТСЯ (30% / 15.1% / 2.9% / 0.2-8;5% в зависимости от категории).

НДФЛ: УДЕРЖИВАЕТСЯ (13% / 30% нерезидент). Позиция Минфина: это доход в виде материальной выгоды.

Судебная практика: Большинство судов (в т.ч. АС Северо-Западного округа от , дело А13-7685/2024) стоят на стороне ФНС. Исключение: некоторые суды первой инстанции иногда встают на сторону налогоплательщика, ссылаясь на ТК РФ (обязанность работодателя), но в апелляции/кассации переворачивают.

Настройка в 1С:ЗУП 3.1: Создать отдельное начисление «Компенсация медосмотра». Во вкладке «Налоги, взносы, бухучет» -> Вид дохода: «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами» (Код 2000).

Вариант 3. Медосмотр оплачен работодателем, но чек утерян сотрудником

Возместить можно (по заявлению/акту), но учет расходов по налогу на прибыль невозможен (нет первички).

Обязательно: Начислить страховые взносы и удержать НДФЛ (как в Варианте 2), так как документально не подтвержден прямой расход организации.

Вариант 4. Взносы на травматизм (ВНиМ) с оплаты периодических медосмотров

Позиция Роструда/Минфина: если оплата прямая (Вариант 1), ВНиМ не начисляется.

Если компенсация (Вариант 2), ВНиМ начисляется (входит в тариф 0.2–8.5% в составе единого взноса на ВНиМ).

Отзывы практиков, судебная практика и экспертные мнения (2023–2026 гг.)

Здесь собраны резюме реальных обсуждений на форумах (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс, Профи.ру) и исходов судов:

Мнение большинства экспертов (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс, «Мое дело»):

«Безопаснее облагать компенсацию взносами». Риск начисления доп. начислений, пени и штрафа (ст. 122, 123 НК РФ) при проверке выше, чем экономия 30% от суммы. Позиция ФНС жесткая: ст. 422 НК РФ, исчерпывающий перечень исключений, компенсации там нет.

Судебная практика (К практика (Ключевые дела):

Постановление АС Северо-Западного округа от № А13-7685/2024: Работники сами оплатили медосмотр, работодатель возместил. Суд: Взносы начислять нужно. Компенсация — доход физлица, не в исключениях ст. 422 НК РФ.

Письмо Минфина 03-15-07/42587 : Прямые расходы организации (договор с клиникой) — не объект обложения. Компенсация — облагается.

Старые споры (2018-2020): Раньше встречались решения в пользу налогоплательщиков (например, «Начислять ни НДФЛ, ни взносы не надо», статьи 2018 г.), но после объединения ФСС/ПФР в СФР и перехода на ЕНС позиция укрепилась в сторону начислений.

Отзывы бухгалтеров на форумах (2024-2025):

«В ЗУП 3.1 завел вид дохода «Компенсация медосмотра» с кодом 2000. Начисляю взносы и НДФЛ. Спим спокойно».

«Пытались не облагать — пришли по камеральке по 6-НДФЛ/РСВ. Пришлось доначислять с пенами. Теперь только договор с клиникой».

«Если в локальном акте (Положение о медосмотрах) прописано: «Оплата производится работодателем по договору», а сотрудник все равно принес чек, не компенсируем, а считаем нарушением инструкции. Заставляем идти в нашу клинику».

Резюме: алгоритм действий для бухгалтера в 2026 году

Проверьте локальные акты: Положение о медосмотрах, Положение об оплате труда. Должно быть четко: «Медицинские осмотры проводятся за счет работодателя путем заключения договора с медицинской организацией».

Заключите договор с клиникой (лицензия на медосмотры обязательна). Оплачивайте со расчетного счета организации.

Исключите практику компенсаций по чекам сотрудников. Если сотрудник уже оплатил, оформите возврат денег ему как возмещение расходов по подотчету (с начислением взносов/НДФЛ) или признайте расходы фирмы (если есть строгая отчетность клиники), но риск остается.

В 1С/другом ПО: Настройте начисление «Оплата медосмотра» (прямая), без взносов. Начисление «Компенсация медосмотра» — с взносами (Код вида дохода 2000).

Сдавайте РСВ и 6-НДФЛ корректно: коды доходов 2000 (взносы) / 2000 (НДФЛ) для компенсаций; для прямых оплат — не отражать в РСВ/6-НДФЛ вообще.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на открытых источниках (письма Минфина, ФНС, судебная практика на ). Налоговое законодательство меняется. Принятие решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется согласовывать с профессиональным налоговым консультантом или аудитором.