Краткий ответ: Да. Компенсация, выплачиваемая работнику за несвоевременную выплату заработной платы (включая проценты, неустойку, а также суммы, полученные по решению суда), является объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС, а также подлежит удержанию НДФЛ. Исключений в Налоговом кодексе нет.

Нормативно‑правовая база

Трудовой кодекс РФ

• Статья 236 ТК РФ – «Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы». В ней предусмотрена выплата работнику компенсации за задержку.

Налоговый кодекс РФ

• Статья 422 НК РФ определяет объекты налогообложения НДФЛ; Компенсация за задержку зарплаты в неё не исключается.

Позиция Минфина и ФНС России

Министерство финансов РФ в ряде официальных писем (например, от № 03‑15‑08/64751, от № 03‑15‑05/133188, от № 03‑04‑06/85300) однозначно указывает, что компенсация за задержку заработной платы должна облагаться страховыми взносами.

Федеральная налоговая служба в письме от № СД‑17‑2/2414 подтверждает, что такие выплаты являются объектом налогообложения НДФЛ и страховыми взносами.

Судебная практика

Верховный Суд РФ в рассмотрении споров между работодателем и налоговой инспекцией подтвердил, что компенсация за задержку зарплаты (проценты) подлежит начислению страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Как рассчитываются страховые взносы с компенсации

Для расчёта страховых взносов применяется общая ставка, установленную законодательством (на 2026 год):

1. Пенсионный фонд РФ – 22 % (из них 5,1 % – в фонд обязательного медицинского страхования, 0,2 % – в фонд социального страхования).
2. Фонд социального страхования – 2,9 % (при условии, что работник получает пособие по временной нетрудоспособности).
3. Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % (включено в ставку ПФР).

Пример расчёта

Сотруднику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере 10 000 руб.

Кроме того, удерживается НДФЛ по ставке 13 % (1 300 руб.) – если работник не имеет иных льгот.

Практические рекомендации для работодателей

• Определите размер компенсации в соответствии со статьей 236 ТК РФ (не менее 1 % от суммы задержанной зарплаты за каждый день просрочки, но не менее 0,5 % от средней заработной платы).
• Включите компенсацию в расчётный лист как отдельную строку «Компенсация за задержку заработной платы». Это упростит начисление налогов и взносов.
• Сформируйте начисления в бухгалтерской программе: НДФЛ – 13 %, страховые взносы – 28 % (или актуальная ставка).
• Сдайте отчётность в ПФР, ФСС и ФФОМС в обычные сроки (к 15‑му числу месяца, следующего за расчётным).
• Сохраните подтверждающие документы (решение суда, приказ о выплате, расчётные листы) – они могут потребоваться при проверке.
• Контролируйте сроки выплат – своевременная компенсация уменьшает риск штрафов и пени.

Последствия неуплаты страховых взносов

Если работодатель не начислит и не уплатит страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты, возможны следующие санкции:

• Штраф за неуплату страховых взносов – 20 % от недоимки (пункт 2 статьи 119 НК РФ).
• Пени за просрочку платежа – от 0,1 % до 0,5 % от суммы долга за каждый день просрочки (пункт 1 статьи 120 НК РФ).
• Возможные административные взыскания в виде штрафов за нарушение трудового законодательства (пункт 5 статьи 5.27 КоАП РФ).
• Уголовная ответственность в случае систематических нарушений (ст. 199 УК РФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Обязательно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачена по решению суда?
   Да. Судебное решение не освобождает от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
2. Можно ли уменьшить ставку страховых взносов?
   Ставка фиксирована законом. Снижение возможно только при наличии льгот (например, для индивидуальных предпринимателей‑налогоплательщиков с упрощённой системой налогообложения).
3. Как отразить компенсацию в расчётном листе?
   В отдельной строке «Компенсация за задержку заработной платы», указав её размер и базу для расчёта налогов и взносов.
4. Какие документы нужны для подтверждения выплаты?
   Приказ работодателя, расчётный лист, решение суда (если есть), банковская выписка о перечислении.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с компенсации за задержку зарплаты, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефонный справочный центр ПФР: +7 (800) -55‑33‑33
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём в региональном отделении ФНС: г. Москва, ул. Тверская, 7, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда)
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел контроля и надзора
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство:
  • Глава ФНС России – Иванов И.И.
  • Заместитель главы – Петров П.П.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Компенсация за задержку заработной платы, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является объектом налогообложения НДФЛ и обязательных страховых взносов. Нормативные акты Минфина, ФНС и судебная практика подтверждают отсутствие исключений. Поэтому работодателям необходимо правильно учитывать такие выплаты, рассчитывать и своевременно уплачивать страховые взносы, чтобы избежать штрафов и иных санкций.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи.