Вопрос обложения страховыми взносами арендных платежей, перечисляемых физическим лицам, является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерской и налоговой практике. На года установлена устойчивая позиция регуляторов и судебной практики, которая позволяет дать однозначный ответ в большинстве стандартных ситуаций. В данной статье мы подробно разберем нормы Налогового кодекса РФ, разъяснения Минфина и ФНС, а также нюансы, которые могут привести к начислению взносов.

Общее правило: арендная плата физлицу (не ИП) — не объект обложения

Согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является:

• переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
• передача в пользование имущества (имущественных прав).

Поскольку договор аренды (найма) именно предусматривает передачу имущества во временное пользование за плату, арендные платежи, выплачиваемые физическому лицу (не являющемуся ИП), не подлежат обложению страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНиМ).

Важно: Данная норма применяется к договорам аренды недвижимости (помещений, зданий, земельных участков), транспортных средств, оборудования и иного имущества.

Подтверждающие документы (актуальные на 2026 год):

1. Письмо Минфина России от № 03-15-05/88855 — прямо указывает, что выплаты по договорам аренды не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
2. Письмо Минфина России от № 03-04-06/101306 — подтверждает, что арендная плата не является объектом по взносам.
3. Письмо Минфина России от № 03-15-06/71986 — разъясняет неприменяемость п. 4 ст. 420 НК РФ к аренде автомобиля.
4. Письмо ФНС России (ранее ФСС) от № 14-03-11/08-13985, исторически закрепило понимание исключения передачи имущества в пользование из базы взносов.

Бухгалтерский и налоговый учет: как отражать в отчетности

Поскольку арендная плата физлицу не облагается взносами:

• В Расчете по страховым взносам (РСВ) суммы арендной платы не показываются ни в разделе 1, ни в разделе 2. База по взносам = 0 руб.
• В форме 6-НДФЛ доходы по аренде отражаются как доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов). Организация-арендатор выступает налоговым агентом по НДФЛ.
• Страховые взносы к начислению по данному договору отсутствуют.

Пример расчета (на основе типовых ситуаций):

Арендная плата за месяц: 100 000 руб.
НДФЛ к удержанию (13%): 13 000 руб.
К выплате арендодателю на руки: 87 000 руб.
Страховые взносы (ОПС + ОМС + ВНиМ ≈ 30%): 0 руб.

Критически важное исключение: аренда жилья работнику (возмещение расходов)

Существует принципиально иная ситуация, когда платежи за аренду облагаются страховыми взносами в полной мере.

Если организация заключает договор аренды жилья в интересах своего работника (предоставляет служебное жилье или возмещает расходы по найму жилого помещения), такие выплаты признаются доходами по трудовым отношениями.

Позиция ведомств (Письмо ФСС России от № 14-03-11/08-13985): суммы ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами.

• Объект обложения: вся сумма арендной платы, оплаченная арендодателю (физлицу или ИП) за счет работодателя.
• Основание: выплата имеет возмездный характер и связана с трудовыми отношениями (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 421 НК РФ).
• НДФЛ: также удерживается с полной суммы (как доход в натуре/за счет работодателя).

Аренда у индивидуального предпринимателя (ИП)

Если арендодатель — ИП, применяющий общий режим налогообложения (ОСНО):

• Арендная плата — доход ИП по НДФЛ (налоговый агентом выступает арендатор, удерживает 13%/30%).
• Страховые взносы не начисляются арендатором (действует п. 4 ст. 420 НК РФ). ИП самостоятельно платит фиксированные взносы «за себя» и взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. (если на УСН «Доходы минус расходы» или ПСН — свои правила).

Если ИП на УСН «Доходы» или ПСН — НДФЛ не удерживается (оплачивается ИП в составе единого налога), страховые взносы арендатором также не начисляются.

Аренда имущества у нерезидентов РФ

При аренде имущества у физического лица — нерезидента РФ (пребывающего в РФ менее 183 дней в году):

• НДФЛ: удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
• Страховые взносы: не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ действует независимо от налогового статуса резидентности получателя дохода, если нет трудовых отношений).

Судебная практика и риски проверок

Суды последовательно встают на сторону налогоплательщиков в спорах по начислению взносов на арендную плату физлицам (не работникам).

• Арбитражные суды указывают, что предмет договора аренды — передача имущества во временное пользование, что прямо подпадает под исключение п. 4 ст. 420 НК РФ.
• Риск начисления взносов возникает только при реклассификации договора (например, если по сути это договор найма работника, оформленный как ГПХ/аренда, или оплата жилья работнику без оформления трудовых отношений).

Чек-лист для бухгалтера: алгоритм действий при оплате аренды физлицу

1. Убедиться, что арендодатель — не работник данной организации (и не близкое родственное лицо с признаками фиктивности);
2. Проверить, что договор — аренда имущества (передача во временное пользование), а не оказание услуг/выполнение работ с привлечением сторонних лиц (где могут быть взносы по п. 2 ст. 421 НК РФ, если физлицо привлекает помощников).
3. Рассчитать и удержать НДФЛ (13% или 30%).
4. Не начислять страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ).
5. Не включать сумму аренды в базу РСВ (Расчет по страховым взносам).
6. Отразить доход в 6-НДФЛ (код дохода 4800 — имущественные выплаты).

Резюме: таблица для быстрой ориентации

Контакты для обращений — официальные источники информации

Для получения актуальных разъяснений, уточнения по конкретным жизненным ситуациям или разрешения споров рекомендуется обращаться в официальные государственные органы.

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы».
• Министерство финансов РФ: minfin.gov.ru — раздел «Налоговое законодательство» → «Письма и разъяснения».
• Сайт «КонсультантПлюс» / «Гарант»: профессиональные правовые системы для поиска актуальных писем Минфина и судебной практики.

Горячая линия / Контакт-центр ФНС России

• Единый номер контакт-центра ФНС (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.
• Автоинформатор и связь с оператором доступны для вопросов по заполнению РСВ, начислению взносов, применению п. 4 ст. 420 НК РФ.

Номера телефонов для справок (Мосгоррегион / Центральный аппарат)

• Справка по налогам и сборам: +7 (495) -87-65-43 (справочно).
• Телефон доверия ФНС (коррупция, нарушения): ###-###-####.

Электронный адрес (E-mail) для официальных обращений

• Приемная ФНС России: info@nalog.gov.ru (через форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru/rn77/feedback/).
• Обращения в Минфин: через форму на minfin.gov.ru/ru/appeals/.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ / ИП)

Основной инструмент для взаимодействия с ФНС в электронном виде:

• ЛК ЮЛ/ИП: lkul.nalog.gov.ru — подача РСВ, 6-НДФЛ, получение требований, уведомлений, переписка с инспектором.
• ЛК ФЛ (для арендодателей-физлиц): lkfl2.nalog.gov.ru — просмотр начислений НДФЛ, уведомлений о доходах, поданных налоговым агентом.
• Авторизация: через Госуслуги (ЕСИА), квалифицированную ЭЦП или логин/пароль (для физлиц).

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель инспекции (или зампред) по территориальному признаку (по месту нахождения организации/регистрации ИП/физлица).

График приема (типовой для инспекций ФНС):

• Понедельник: 10:00 – 13:00
• Среда: 14:00 – 17:00
• Пятница: 10:00 – 13:00

Уточняйте точный график и необходимость предварительной записи на сайте вашей Межрайонной инспекции ФНС (МИФНС) в разделе «Контакты» → «Личный прием».

Отделы ФНС, курирующие вопрос страховых взносов

1. Отдел по контролю за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты страховых взносов (или Отдел налогового контроля №…).
2. Отдел работы с налоговыми агентами (вопросы НДФЛ, 6-НДФЛ, удержание у физлиц).
3. Отдел общения с налогоплательщиками (консультации, прием обращений, ЛК).

Номера телефонов конкретных отделов вашей МИФНС публикуются на сайте nalog.gov.ru в карточке соответствующей инспекции (например, МИФНС России № 1 по г. Москве и т.д.).

Руководство (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сзайцев.
• Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, контроль, международное сотрудничество.

Руководители территориальных органов (МИФНС) назначаются приказом ФНС России. Актуальный список руководителей регионов доступен на сайте ФНС в разделе «О службе» → «Руководство».

Отзывы налогоплательщиков и практиков (обобщенная практика 2024–2026 гг.)

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, актуальном на , а также на разъяснениях Минфина и ФНС. Она не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС.