Вопрос обложения премиальных выплат страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС НП) является одним из самых актуальных для бухгалтеров и кадровиков. Краткий ответ: да, практически все виды премий включаются в базу для расчета взносов на травматизм. Ниже мы подробно разберем правовую основу, исключения и порядок расчетов на 2024–2026 годы.

Правовая основа: что говорит закон

Основным нормативным актом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Статья 20.1 Закона № 125-ФЗ: состав базы

Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, в базу для начисления страховых взносов на травматизм включаются:

• заработные платы сотрудников;
• компенсации (доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
• стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки и премии, являющиеся частью зарплаты) в рамках трудовых отношений.

Таким образом, законодатель прямо указывает: премии, закрепленные в системе оплаты труда (локальные нормативные акты, трудовые договоры, коллективные договоры), подлежат обложению взносами на травматизм.

Страховые тарифы на 2024–2026 годы

Размер тарифов устанавливается Федеральным законом от № 549-ФЗ. Тарифы дифференцированы по классам профессионального риска (от 0,1% до 8,5% и выше). Важно: для инвалидов I, II и III групп сохраняются льготные тарифы в размере 60% от утвержденного размера.

Какие премии облагаются, а какие — нет?

Облагаются взносами на травматизм (включаются в базу):

1. Ежемесячные/квартальные/годовые премии за выполнение показателей KPI, планов продаж, качество работы.
2. Разовые премии к праздникам, юбилеям, профессиональным праздникам (День бухгалтера, День строителя и т.д.), если они предусмотрены локальными актами.
3. Премии за стаж, за выслугу лет, за ученые степени (если закреплены в Положении об оплате труда).
4. Выплаты по результатам работы за год («13-я зарплата»), если они имеют стимулирующий характер и закреплены в документах организации.

Подтверждение практики: Готовые решения систем «КонсультантПлюс» за 2025 и 2026 годы однозначно рекомендуют начислять взносы на травматизм с разовых премий сотрудникам к праздникам и юбилеям.

НЕ облагаются взносами на травматизм (исключения по ст. 422 НК РФ):

Страховые взносы на ОСС НП не начисляются на выплаты, перечисленные в ст. 422 Налогового кодекса РФ. К основным исключениям для премий относятся:

• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб. в год на сотрудника, свыше — облагается).
• Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС).
• Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению.
• Подарки и продукты питания к праздникам (в пределах 4 000 руб. в год).
• Разовые выплаты, не имеющие стимулирующего характера и не закрепленные в локальных актах (например, чисто дискреционная награда директора «за красивые глаза», не прописанная в Положении о премировании — спорный момент, инспекторы могут считать их заработной платой).

Порядок расчета и уплаты в 2024 году

КБК для уплаты (Приказ Минфина от № 177н)

• 182 1 02 02140 06 1000 160 — страховые взносы на ОСС НП (основной КБК).

Сроки уплаты (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ)

Взносы уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты/премии). Порядок и сроки на 2024 год не изменились.

Предельная база на 2024 год

Для ОСС НП установлена единая предельная величина базы для начисления страховых взносов. Начисление прекращается при превышении дохода сотрудника за год данного лимита (лимит устанавливается ежегодно Правительством РФ).

Особенности для применения АвтоУСН (Автоматизированная УСН)

Согласно проектам нормативных актов для страхователей, применяющих АвтоУСН, фиксированный размер страховых взносов на ОСС НП подлежит индексации (в 2024 году коэффициент 1,098). Это упрощает расчет, так как не нужно вести учет по каждому сотруднику отдельно, но общая логика обложения премий сохраняется — они входят в доход, с которого платится фиксированный взнос.

Контакты для обращений — Социальный фонд России (СФР)

С 2023 года функции по приему и учету страховых взносов (в т.ч. на травматизм) переданы Социальному фонду России. Ниже приведены актуальные реквизиты для связи.

Официальный сайт

Сайт СФР: sfr.gov.ru
Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (требуется ЕСИА / квалифицированная ЭП)

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ###-###-####, звонок по России бесплатный.
• Режим работы: пн–пт с 8:00 до 20:00 (время Москвы), сб–вс — выходной.

Номера телефонов территориальных органов

Для уточнения номера конкретного отделения СФР в вашем регионе используйте раздел «Контакты» на официальном сайте sfr.gov.ru или сервис «Найти отделение».

Электронный адрес (для официальных обращений)

Прием обращений граждан и организаций осуществляется преимущественно через Личный кабинет работодателя (ЛКР) или форму обратной связи на сайте СФР. Прямые e-mail адреса территориальных отделений не публикуются для массовой рассылки, официальный канал — ЛКР и портал Госуслуг (раздел «Обращения в СФР»).

Личный кабинет работодателя (ЛКР)

• Подача отчетности (РСВ, ЕФС-1).
• Получение сведений о застрахованных лицах.
• Узнавание задолженности и переплат.
• Подача обращений и жалоб.
• Заказ справок и выписок.

Вход: через Госуслуги (ЕСИА) с подтвержденной учетной записью руководителя или уполномоченного лица с квалифицированной электронной подписью (КЭП).

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведется в территориальных отделениях СФР по предварительной записи.

• Запись на прием: через сайт sfr.gov.ru (раздел «Запись на прием»), по телефону горячей линии ###-###-#### или в Личном кабинете.
• Необходимо иметь с собой: паспорт, доверенность (если представитель), документы по вопросу обращения.

График приема посетителей (типовый)

* График может отличаться в конкретных регионах. Обязательно уточняйте на сайте sfr.gov;ru или по телефону ###-###-#### перед визитом.

Структура отделов СФР (актуальная на 2024 год)

• Департамент организации работы с застрахованными лицами, назначение выплат, пенсий, пособий.
• Департамент по работе со страхователями и контролем — прием отчетности (РСВ), начисление и контроль уплаты взносов (в т.ч. на травматизм), проведение камеральных и выездных проверок.
• Департамент информационных технологий — поддержка ЛКР, ЕФС-1, электронного документооборота.
• Территориальные отделения (управления/филиалы) — непосредственная работа с населением и работодателями на местах.

Руководство Социального фонда России

• Председатель Правления СФР: Чуленкова Светлана Владимировна (с 2023 года).
• Первый заместитель Председателя: Сидоров Андрей Юрьевич.
• Состав Правления и старшего руководства публикуется на сайте sfr.gov.ru/about/management.

Отзывы о работе СФР (по теме взносов на травматизм)

Общая тенденция отзывов работодателей и бухгалтеров за 2023–2024 гг.:

• Позитивные: Внедрение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) значительно упростило уплату взносов на травматизм — не нужно помнить разные КБК и сроки для разных фондов. Личный кабинет работодателя (ЛКР) стал более функциональным: появилась возможность видеть расчет СФР по начисленным взносам в режиме реального времени.
• Негативные/Проблемные:
  • Ошибки в автоматическом зачислении платежей на ЕНС (платеж «висит» на счете, а в ЛКР СФР задолженность по травматизму не гасится). Требует обращений через ЛКР.
  • Сложности с корректировкой РСВ за прошлые периоды (до 2023 г.) — СФР часто требует предоставления архивных документов в бумажном виде.
  • Долгие сроки рассмотрения обращений по спорным вопросам обложения конкретных видов премий (особенно если премия не закреплена в Положении, а выплачена по приказу).
  • Низкая доступность телефонной горячей линии в пиковые периоды (сдача отчетности): долгие ожидания ответа оператора.

Резюме: чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте локальные акты. Премия должна быть прописана в Положении о премировании / Положении об оплате труда / Трудовом договоре. Без документа, риск налоговой накладной и пени.
2. Начисляйте взносы на травматизм со всех стимулирующих выплат (ежемесячные, квартальные, годовые, юбилейные, за стаж).
3. Исключайте из базы только выплаты по ст. 422 НК РФ (матпомощь до 4000, ДМС, подарки до 4000 и т.д.).
4. Используйте тариф по классу профессионального риска вашей организации (утвержденный в 2024 г. по Закону № 549-ФЗ).
5. Сдавайте РСВ в срок (до 25-го числа следующего месяца) и платите взносы (до 28-го числа / 15-го числа для травматизма по старым правилам — внимание: с 2023 г. единый срок уплаты ЕНП — 28-е число, но по траве отдельного платежа нет, все в ЕНП). Уточнение: с введением ЕНП единый срок перечисления ЕНП — 28-е число месяца, следующего за отчетным. Отдельного платежа по траве нет;
6. При спорных вопросах, пишите обращение через ЛКР СФР, это быстрее и надежнее звонка по горячей линии.

Важно: Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве.