Общие положения
Материальная помощь представляет собой выплаты, направленные на социальные нужды работников, не связанные с выполнением ими трудовых обязанностей. В Трудовом и Налоговом кодексах РФ отсутствует единое законодательное определение данного термина, однако на основании анализа действующего законодательства можно выделить ключевые особенности её обложения.
Основные правила обложения страховыми взносами
Необлагаемый лимит
Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующем случае:
- Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчётного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ)
Данный лимит применяется на одного работника за расчётный период и распространяется на суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Превышение лимита
Суммы материальной помощи, превышающие 4 000 рублей, подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке. Облагаемой базой признаются выплаты в рамках трудовых договоров и по договорам ГПХ (ст. 420 НК РФ).
Полное освобождение от страховых взносов
Отдельные виды материальной помощи вообще не облагаются НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы. К ним относятся выплаты, предусмотренные:
- П. 8 ст. 217 НК РФ
- Пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
- Пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от LK N 125-ФЗ
Особые случаи обложения
Материальная assistance в отпуске по уходу за ребёнком
Материальная помощь, выплачиваемая работнику в отпуске по уходу за ребёнком, облагается страховыми взносами в СФР на страхование от несчастных случаев в общем порядке (п. 1 ст. 20.1, пп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Судебная практика
Суды подтверждают, что все выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых отношений, должны облагаться страховыми взносами на травматизм. Представители СФР при рассмотрении споров указывают на необходимость обложения взносами материальной помощи, выплаченной в рамках трудовых отношений.
Связь с НДФЛ
Параллельно с правилами обложения страховыми взносами действует освобождение от НДФЛ:
- Любая матпомощь до 4 000 рублей не облагается страховыми взносами и подоходным налогом (п. 28 ст. 217 НК РФ)
- Отдельные виды выплат полностью освобождены от НДФЛ в соответствии с НК РФ
| Ситуация | Обложение страховыми взносами |
|---|---|
| Материальная помощь до 4 000 руб. на работника за расчётный период | Не облагается |
| Материальная помощь свыше 4 000 руб. | Облагается (превышение) |
| Выплаты по п. 8 ст. 217 НК РФ (погребение, стихийные бедствия и др.) | Не облагается (без ограничения суммы) |
| Материальная помощь в отпуске по уходу за ребёнком (на травматизм) | Облагается |
Ключевые рекомендации работодателям
- Ведите учёт материальной помощи каждому работнику в течение расчётного периода
- Разделяйте выплаты по основаниям: социальные (необлагаемые) и стимулирующие (облагаемые)
- Оформляйте материальную помощь отдельным приказом с указанием основания
- Учитывайте, что лимит 4 000 рублей — совокупный на различные цели в течение года
- Контролируйте изменения законодательства, поскольку нормы могут быть актуализированы
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ (глава 34, ст. 420, 422)
- Закон от N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- Законодательство о СФР (с 2023 года)
Информация актуальна на 2020 год с учётом последующих изменений в законодательстве. Для получения актуальной консультации рекомендуется обратиться к специалисту или проверить текущие нормы НК РФ.