Вопрос обложения компенсации за задержку выплаты заработной платы (согласно ст. 236 ТК РФ) страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) долгое время был предметом споров между работодателями‚ контролирующими органами и судами. Однако к 2025–2026 годам сложилась устойчивая практика Федеральной налоговой службы (ФНС России)‚ которая имеет решающее значение для расчетов в программах учета (1С:ЗУП 3.1‚ 1С:Бухгалтерия 3.0) и формирования отчетности.

Краткий ответ: облагается или нет?

На текущий момент (по состоянию на 2026 год): ДА‚ компенсация за задержку зарплаты подлежит обложению и НДФЛ‚ и страховыми взносами (в т.ч. взносами на обязательное пенсионное страхование‚ ОМС‚ ВНИМ и травматизм).

Данная позиция закреплена в официальных письмах ФНС России и отражена в настройках типовых конфигураций 1С по умолчанию.

Нормативная база и правовая природа выплаты

• Статья 236 ТК РФ: Устанавливает обязанность работодателя выплачивать компенсацию за задержку зарплаты в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки за каждого работника.
• Статья 422 НК РФ: Перечисляет доходы‚ не подлежащие обложению НДФЛ. Компенсация по ст. 236 ТК РФ в этот перечень не входит.
• Статья 427 НК РФ (п. 1): К доходам‚ не подлежащим обложению страховыми взносами‚ относиваются выплаты компенсационного характера‚ если иное не установлено Кодексом. ФНС трактует это так: поскольку ст. 422 НК РФ не освобождает от НДФЛ‚ а ст. 427 ссылается на Кодекс‚ то освобождения от взносов нет.

Эволюции позиции ФНС и судебной практики

Ранний период (до 2022–2023 гг.): Позиция «Не облагается»

Ранее преобладала точка зрения (поддерживаемая судами и экспертами «БУХ.1С»‚ «КонсультантПлюс»)‚ что компенсация по ст. 236 ТК РФ имеет компенсационный характер (возмещает упущенную выгоду/инфляционные потери)‚ а не является вознаграждением за труд. Исходя из этого‚ делался вывод о необлагаемости страховыми взносами (п. 1 ст. 427 НК РФ) и НДФЛ (по аналогии с процентами по ст. 395 ГК РФ).

Пример старой позиции: Письмо ФНС от № 03-04-06/85300 (в ранних интерпретациях) и судебная практика 2023 г. (например‚ решение от ) — «не нужно облагать страховыми взносами».

Смена курса (2024–2025 гг.): Позиция «Обязательно облагается»

Начиная с конца 2024 года ФНС России начала единообразно разъяснять: компенсация по ст. 236 ТК РФ признается доходом по работе (вознаграждением за труд в расширенном смысле)‚ так как выплачивается работнику в связи с трудовыми правоотношениями и не имеет признаков строго компенсационной выплаты (не возмещает документированные расходы).

Ключевые документы‚ зафиксировавшие новый курс:

1. Письмо ФНС России от № 03-15-05/133188 — прямо указывает на необходимость исчисления НДФЛ и страховых взносов.
2. Письмо ФНС России от № 03-15-08/64751 — подтверждает позицию: «Освобождение от страховых взносов сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не предусмотрено».
3. Письмо ФНС России от (дата актуальна на момент запроса) — уточняет тарифы: обложение по общему тарифу 30% в пределах предельной базы и 15‚1% свыше нее + взнос на травматизм (0‚2–8‚5%).

Практическое применение в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия

В актуальных релизах конфигураций (1С:ЗУП 3.1‚ редакция 3.1.25+; 1С:Бухгалтерия 3.0‚ редакция 3.0.140+) заложена логика‚ соответствующая новой позиции ФНС.

Настройка в 1С:ЗУП (Расчет зарплаты)

Для корректного отражения в налоговом и взносном учете необходимо проверить (или установить) галочки в разделе «Настройка» → «Расчет зарплаты»:

• ✅ Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход
• ✅ Считать компенсацию за нарушение установленного срока выплаты заработной платы облагаемым НДФЛ доходом

При проведении документа «Начисление компенсации за задержку зарплаты» (или автоматическом расчете) эти флажки определяют попадание суммы в базу НДФЛ (рег. 6-НДФЛ) и базу страховых взносов (РСВ‚ ЕПН).

Расчет взносов: тарифы и база (2026 год)

Компенсация включается в единую базу страховых взносов (ОПС + ОМС + ВНИМ + НСЗЛ).

* Предельная база (ПБ) на 2026 год установлена в размере 2 225 000 руб. (утверждается ежегодно законом о бюджете ФСС/СФР).

НДФЛ: порядок удержания

• Ставка: 13% (для налоговых резидентов РФ)‚ 30% (нерезиденты)‚ 15/18/20/22% (прогрессивная шкала для доходов свыше 5 млн руб. в году).
• Момент удержания: день фактической выплаты компенсации работнику (день перечисления на карту/выдачи в кассе).
• Отражение в 6-НДФЛ: строка 110 (доходы‚ облагаемые по ставке 13%)‚ код вида дохода 2000 (заработная плата).

Риски неисчисления взносов и НДФЛ

Игнорирование актуальной позиции ФНС влечет за собой:

1. Начисление задолженности по итогам камеральной проверки (6-НДФЛ) или выездной проверки (РСВ/ЕПН).
2. Штрафы по ст. 126 НК РФ (20% от неуплаченной суммы НДФЛ‚ 40% — при умысле).
3. Штрафы по ст. 122 НК РФ (5–20% от неуплаченных взносов‚ 40% — при умысле) + пени за каждый день просрочки.
4. Дополнительные начисления в ЕПН (единый налоговый платеж) с пени.

Что делать‚ если организация раньше не облагала (период 2023–2024 гг.)?

Если за прошлые периоды компенсации выплачивались «чистыми» (без удержания НДФЛ и без начисления взносов)‚ рекомендуется:

1. Провести инвентаризацию таких выплат.
2. Сдать уточненные декларации (6-НДФЛ) и расчеты по страховым взносам (РСВ за 2023 г. / ЕПН за 2024–2025 гг.).
3. Самостоятельно уплатить недостающие суммы взносов‚ НДФЛ и пени до момента выявления инспекцией (для минимизации штрафов по ст. 122‚ 126 НК РФ — «добровольное исправление»).
4. Удержать НДФЛ с работников (если выплата была недавней) или требовать возмещения удержанного НДФЛ у работников (сложно на практике‚ часто работодатель платит за свой счет).

Резюме для бухгалтера и кадровика на 2026 год

1. По умолчанию: Включайте компенсацию по ст. 236 ТК РФ в базу НДФЛ (13%) и базу страховых взносов (30% / 15‚1% + травматизм).
2. В 1С: Проверьте галочки в настройках «Расчет зарплаты» — они должны быть ВКЛЮЧЕНЫ.
3. Обоснование: Ссылайтесь на письма ФНС 03-15-05/133188 ‚ 03-15-08/64751 и актуальные разъяснения 2026 г.
4. Судебная практика: Суды высших инстанций в 2025–2026 гг. начали поддерживать ФНС (переход от позиции «компенсация за упущенную выгоду» к позиции «доход в связи с трудовыми отношениями»). Риск выигрыша дела в суде на стороне налогоплательщика минимален.

Контакты для обращений по вопросам налогообложения и страховых взносов

По вопросам применения законодательства о НДФЛ и страховых взносах (в т.ч. по компенсациям за задержку зарплаты) необходимо обращаться в контролирующие органы: Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).

Федеральная налоговая служба (ФНС России), основной регулятор по НДФЛ и страховым взносам (с 2023 г.)

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru — Главный портал. Разделы: «Налоги»‚ «Отчетность»‚ «Личный кабинет налогоплательщика»‚ «Написать в ФНС».

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ###-###-#### (бесплатно по России‚ ежедневно 8:00–22:00 МСК)
• ###-###-#### (для звонков из-за рубежа / мобильной связи по тарифам оператора)

Номера телефонов управления (Московский УФНС, пример для ЦО‚ уточните свой регион)

• Главное управление ФНС по г. Москве: +7 (495) -87-22-22
• Справочно-информационная служба: ###-###-####

Электронный адрес (для официальных обращений)

Через форму обратной связи на сайте https://www.nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (выберите тему «Налогообложение доходов физлиц» или «Страховые взносы»).
Прямой e-mail для входящей корреспонденции Управления: info@nalog.gov.ru (общий)‚ для конкретного ИФНС адрес указан на сайте в карточке инспекции.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ)

https://lkul.nalog.gov.ru (для организаций и ИП — работа с ЕНС‚ ЕПН‚ сдача отчетности‚ получение справок‚ направление сообщений инспектору).
Для физлиц: https://lknpd.nalog;gov.ru (НПД) или ЛК физлица на nalog.gov.ru.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель инспекции (ИФНС) или его заместители. Необходима предварительная запись.

• Запись на прием: через ЛК организатора/ИП (раздел «Обращения» → «Запись на прием») или по телефону горячей линии ###-###-####.
• График приема (типовый для ИФНС): Вторник‚ Четверг: 10:00–13:00 и 14:00–17:00 (уточняйте на сайте конкретной инспекции по адресу регистрации).

Структура и Отделы (релевантные для вопроса)

1. Департамент по налогообложению доходов физических лиц — методология НДФЛ.
2. Департамент по администрированию страховых взносов — методология взносов‚ ЕПН‚ РСВ.
3. Инспекции ФНС (ИФНС) по месту нахождения/регистрации организации, контроль‚ проверки‚ прием отчетности‚ личный прием.
4. Центры обработки налоговой отчетности, прием бумажных деклараций (если сдаете не электронно).

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.)
• Первый заместитель Начальника: Андрей Викторович Кобыков
• Заместители Начальника: курируют блоки налогового администрирования‚ ИТ‚ правовое обеспечение‚ международное сотрудничество.

Социальный фонд России (СФР) — оператор выплат и контроль взносов за травматизм (НСЗЛ)

С 2023 года СФР (образован в результате объединения ПФР и ФСС) ведет индивидуальные лицевые счета застрахованных‚ принимает сведения о заработной плате (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ) и администрирует взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСЗЛ).

Официальный сайт СФР

https://sfr.gov.ru

Горячая линия СФР

• ###-###-#### (бесплатно‚ ежедневно 8:00–21:00 МСК)
• ###-###-#### (единый номер ведомств)

Личный кабинет работодателя в СФР

https://lk.sfr.gov.ru, сдача СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ‚ расчет взносов НСЗЛ‚ получение справок об оплате взносов.

Личный прием и График приема в территориальных органах СФР

• Запись: через ЛК работодателя‚ на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения») или по телефону ###-###-####.
• График: обычно Вторник‚ Четверг (уточняйте в отделенении СФР по адресу регистрации организации).

Руководство СФР

• Председатель Правления СФР: Сергей Александрович Чуйков (с 2023 г.)
• Заместители Председателя: курируют блоки пенсий‚ социального страхования‚ ИТ‚ финансов.

Отзывы практиков и экспертов (обобщение по профильным ресурсам: БУХ.1С‚ ГАРАНТ‚ КонсультантПлюс‚ форумы бухгалтеров)

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и основана на открытых разъяснениях ФНС России‚ письмах ведомства‚ судебной практике и настройках типовых конфигураций 1С на дату . Для принятия решений по конкретной организации рекомендуется консультироваться с ведущим бухгалтером или юристом по трудовому/налоговому праву.