Трудовой договор – основной документ, фиксирующий трудовые отношения между работодателем и работником․ Он определяет условия работы, размер заработной платы, порядок расчётов, а также обязательства сторон по уплате налогов и страховых взносов․

Основные понятия

1․1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Ставка НДФЛ в 2026 году – 13 % для большинства работников․
• Для доходов выше 5 млн рублей применяется прогрессивная шкала (13‑22 %)․
• НДФЛ удерживается работодателем из заработной платы и перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа․

1․2 Страховые взносы

Общий тариф страховых взносов в 2026 году составляет 30 % от базы начисления․ Взносы делятся на три фонда:

1. Пенсионный фонд РФ – 22 %;
2. Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
3. Фонд социального страхования – 2,9 % (включает выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и т․д․)․

База начисления – фактически начисленная заработная плата, но не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на 2026 год․

Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы

2․1 Пример расчёта

Если в договоре предусмотрен аванс, НДФЛ удерживается и с него․ Пример из практики (2023 год):

• Аванс – 100 000 руб․; НДФЛ с аванса = 13 000 руб․; получено = 87 000 руб․
• Оставшаяся часть зарплаты – 280 000 руб․; НДФЛ с неё = 36 400 руб․; получено = 243 600 руб․

2․2 Особенности расчёта для разных категорий работников

• Директора‑внешние совместители – с 1 января 2026 года взносы считаются от фактически начисленной зарплаты, но не ниже МРОТ․
• Иностранные граждане – обязаны платить НДФЛ и страховые взносы так же, как резиденты․ Неплатёж может привести к аннулированию патента․
• Самозанятые (АУСН) – уплачивают фиксированный страховой взнос, а НДФЛ удерживается только при выплате доходов, превышающих 2,4 млн руб․

Порядок уплаты и сроки

Работодатель обязан перечислять страховые взносы и НДФЛ ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным․ Платёж формируется в виде единого налогового платежа (ЕНП) через личный кабинет налогоплательщика․

Что нужно подготовить работодателю

1. Трудовой договор (или договор ГПХ) с указанием всех условий оплаты․
2. Приказы о приёме, отпуске, увольнении․
3. Табель учёта рабочего времени․
4. Расчётный лист (платёжные ведомости) с детализацией начислений, удержаний и взносов․
5. Отчётность в ФНС (форма 6‑НДФЛ, форма 4‑ФСС и др․)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5․1 Что делать, если базой для взносов является 0 руб․, а зарплата ниже МРОТ?

В таком случае закон требует начислять страховые взносы от МРОТ, установленного на текущий год, независимо от фактической суммы выплаты․

5․2 Как изменить ставку НДФЛ для сотрудника, получающего доход выше 5 млн руб?

Необходимо оформить дополнительный приказ о применении прогрессивной шкалы и указать в расчётных листах соответствующую ставку (13‑22 %)․

5․3 Можно ли уменьшить страховые взносы, используя договор ГПХ?

Для договоров гражданско‑правового характера (ГПХ) страховые взносы начисляются по тем же тарифам, за исключением некоторых льгот (например, пониженный тариф 6 % для отдельных категорий)․ Однако в 2025‑2026 годах большинство ГПХ подпадают под единый тариф 30 %․

Контактная информация для обращения

Трудовой договор – фундамент юридических отношений, а правильный расчёт НДФЛ и страховых взносов – обязательный элемент финансовой дисциплины работодателя․ С 2026 года действуют новые тарифы и обязательный минимум в виде МРОТ, поэтому важно вести точный учёт начислений и своевременно подавать отчётность․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным контактам․