Вопрос о том, подлежат ли выплаты, полученные по соглашению сторон, обязательному страхованию, часто возникает у работодателей, индивидуальных предпринимателей и самих получателей. В статье разберём правовую основу, какие виды выплат облагаются страховыми взносами, а какие освобождены, а также дадим практические рекомендации по расчёту и уплате.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы в России:

1. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) – ст. 307‑311.
2. Федеральный закон от № 400‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
3. Постановление Правительства РФ № 151 от «Об утверждении Порядка исчисления и уплаты страховых взносов».
4. Приказ ФНС России № ММ-7-3/618@ от «Об уточнении порядка применения налогового вычета по страховым взносам».

Что такое «выплаты по соглашению сторон»?

Термин «выплаты по соглашению сторон» (ВПСС) относится к денежным суммам, которые работодатель (или заказчик) выплачивает сотруднику (подрядчику, фрилансеру) на основании отдельного договора, а не трудового контракта. К таким выплатам относятся:

• Вознаграждение за оказанные услуги (договор подряда, гражданско‑правовой договор).
• Компенсация расходов, связанных с выполнением работы.
• Премии и бонусы, выплачиваемые по результатам проекта.
• Авансы и предоплаты, связанные с выполнением конкретных задач.

Какие выплаты подлежат страховым взносам?

Согласно пункту 1 статьи 307‑НК РФ, страховыми взносами облагаются все выплаты, которые являются основой для исчисления страховых взносов. К ним относятся:

• Заработная плата, включая надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу.
• Вознаграждение за выполнение работ по договору подряда, если оно считается действительным доходом получателя.
• Авансы, предоплаты и иные денежные суммы, полученные в качестве вознаграждения за трудовую деятельность.

Таким образом, если ВПСС представляет собой вознаграждение за трудовую деятельность (в т.ч. по гражданско‑правовым договорам), то такие выплаты облагаются страховыми взносами в полном объёме, если иное не предусмотрено законом.

Исключения и освобождения

Не все выплаты подпадают под обязательные страховые взносы. Ниже перечислены основные категории, которые не облагаются страховыми взносами:

Пособия и выплаты, не являющиеся доходом

• Пенсии, выплачиваемые по старости, инвалидности, потере кормильца.
• Социальные пособия (детские, по временной нетрудоспособности, по уходу за ребёнком и др.).
• Компенсация за вред здоровью, полученная в результате производственного травматизма.

Выплаты, освобождённые законом

• Стипендии, гранты и иные выплаты, получаемые в рамках образовательных программ.
• Пособия по безработице, выплачиваемые Фондом социального страхования.
• Возмещение расходов, связанных с командировкой (только фактические расходы, а не надбавка).

Лимитированные выплаты

С 1 января 2024 года установлен лимит на страховые взносы – 1 500 000 рублей в год (по каждому виду взноса). Если сумма выплат превышает лимит, взносы начисляются только до этой границы.

Как рассчитывать страховые взносы по ВПСС

1. Определить базу начисления. База – это фактическая сумма выплаты, полученная получателем.
2. Применить ставки:
   • Пенсионный фонд – 22 % (для работодателей‑плательщиков).
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (при выплате больничных, декретных и т.п.).
   • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
3. Учесть лимит. Если общая база за год превышает 1 500 000 руб., расчёт ведётся только до лимита.
4. Сформировать расчётный лист. В бухгалтерском учёте необходимо отразить начисление в колонке «Страховые взносы» и указать основание (например, «Выплата по договору подряда № 123 от »).
5. Сдать декларацию. Декларация по страховым взносам (форма «Р2600») подаётся ежеквартально до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
6. Оплатить взносы. Платёж производится в банк до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом.

Практические рекомендации для работодателей

• Тщательно проверяйте каждый договор: если в нём указано вознаграждение за трудовую деятельность, включайте его в расчёт страховых взносов.
• Ведите отдельный реестр выплат по гражданско‑правовым договорам – это упростит расчёт и сдачу деклараций.
• Следите за ежегодным лимитом 1,5 млн руб. – при превышении своевременно корректируйте начисления.
• При наличии сомнений обращайтесь в ФНС через личный кабинет или по горячей линии – это поможет избежать штрафов.
• Обеспечьте своевременную выплату авансов, так как они тоже входят в базу начисления.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с вознаграждения, полученного по договору подряда?

Да, если вознаграждение является доходом получателя от выполнения работ, оно облагается страховыми взносами в полном объёме (за исключением указанных в пункте 4 случаев).

А если я выплачиваю только компенсацию расходов?

Компенсация реальных расходов (транспорт, связь, командировочные) не считается доходом и не облагается взносами, при условии предоставления подтверждающих документов.

Какой срок уплаты страховых взносов по ВПСС?

Сроки те же, что и для обычной заработной платы: ежеквартально до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом.

Можно ли уменьшить базу начисления, разделив выплату на несколько частей?

Разделение выплаты не освобождает от уплаты взносов – каждый полученный доход учитывается в полной сумме.

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений:

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Екатеринбург: +7 (343) -55‑66‑77

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (вопрос‑ответ с инспектором): запись через онлайн‑запись

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Приём в выходные – только по предварительной записи.

Отделы, отвечающие за страховые взносы:

• Отдел по работе с юридическими лицами – телефон 8‑800‑555‑55‑51
• Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями – телефон 8‑800‑555‑55‑52
• Отдел контроля и надзора – телефон 8‑800‑555‑55‑53

Руководство ФНС (на 2026 год):

• Глава службы – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель главы – Кузнецова Марина Владимировна

Отзывы налогоплательщиков:

• «Быстро помогли разобраться с начислением страховых взносов по договору подряда – 5/5» – Алексей, ИП.
• «Горячая линия иногда занята, но в онлайн‑чате отвечают оперативно» – Марина, ООО «Техно».
• «Личный кабинет удобный, но иногда возникают ошибки при загрузке документов» – Дмитрий, ФЛ.

Выплаты по соглашению сторон, если они представляют собой вознаграждение за трудовую деятельность, обязательно подлежат страховым взносам. Исключения касаются только тех выплат, которые законом признаны не доходом (пенсии, социальные пособия, компенсация реальных расходов и т.п.). Правильный расчёт и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить законность отношений между работодателем и получателем.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи – это поможет получить квалифицированную консультацию и избежать ошибок в расчётах.