Вопрос, облагаються ли страховыми взносами выплаты по больничному листу, часто вызывает недоразумения у работников, работодателей и самозанятых․ В статье разберём, как формируются средства для выплаты пособий, какие правила действовали в 2020 году, какие налоги и страховые отчисления применялись, а также какие изменения коснулись самозанятых․

Правовой базис

1. Федеральный закон № 104‑ФЗ от  г․ «О системе обязательного социального страхования» (ст․ 1) определяет порядок расчёта и выплаты пособий по временной нетрудоспособности․
2. Налоговый кодекс РФ (п․ 1 ст; 217) фиксирует, что пособие по временной нетрудоспособности не относится к доходам, облагаемым НДФЛ․
3. Постановление Правительства РФ от  г․ № 1462 «Об установлении предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС» определяет максимальную базу, от которой рассчитываются страховые взносы․

Как рассчитывается больничный лист в 2020 году

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года действовали специальные правила, указанные в ст․ 1 закона 104‑ФЗ․ Основные параметры расчёта:

• Средний заработок за расчётный период – обычно 2 мес․ предшествующих выплате․
• Ставка временной нетрудоспособности – 60 % от среднего заработка (для работников в возрасте до 55 лет)․
• Для первых трёх календарных дней больничного выплаты осуществляются работодателем без удержания страховых взносов․
• С 4‑го дня выплаты осуществляються Фондом социального страхования (ФСС) и в этом случае страховые взносы не начисляются – пособие считается «социальной выплатой», а не доходом․
• Максимальная выплата ограничена предельной базой (в 2020 г․ – 1 млн рублей), умноженной на установленный коэффициент․

Налогообложение и страховые взносы

В 2020 году страховые взносы с больничных выплат не начислялись ни работодателем, ни ФСС․ Это объясняется тем, что:

• Пособие по временной нетрудоспособности не считается доходом работника (п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․
• Профсоюзные взносы удерживаются только с фактического дохода, а социальные выплаты в их перечень не входят․
• Для работодателя обязательные отчисления в ПФР, ФСС и ФФОМС делаются только за первые три дня болезни, когда выплата производится из фонда оплаты труда․

Таким образом, в 2020 году страховые взносы с больничных не взимались, а расходы покрывались за счёт:

1. Бюджета работодателя (первые 3 дня)․
2. Фонда социального страхования (с 4‑го дня)․

Порядок осуществления платежей

Процесс выплаты выглядит так:

1. Работник оформляет больничный лист в медицинском учреждении․
2. Работодатель проверяет лист и выплачивает пособие за первые три дня из собственного бюджета․
3. С 4‑го дня работодатель передаёт сведения в ФСС (ЭДО), после чего ФСС перечисляет оставшуюся часть пособия напрямую работнику․
4. Все выплаты фиксируются в личном кабинете работника в системе Госуслуги или в Личном кабинете работодателя․

Что может повлиять на обложение страховыми взносами?

• Изменение предельной базы – каждый год правительство пересматривает максимальную величину, от которой рассчитываются взносы․
• Ставка страховых взносов – в 2020 г․ составляла 2,9 % (ПФР), 2,0 % (ФФОМС) и 0,2 % (ФСС) от фонда оплаты труда․
• Статус работника – самозанятые, не участвующие в обязательном страховании, не получали больничные до 2026 г․, но с 2026 г․ им предоставлена возможность добровольного участия․
• Наличие профсоюзных отчислений – они удерживаются только с реального дохода, а не с пособий․

Нововведения 2020 года

В 2020 году были приняты следующие изменения:

• Установлена единственная предельная база для всех видов страховых взносов (1 млн рублей)․
• Введён переходный период (апрель‑декабрь) с особым порядком расчёта пособий, учитывающим экономическую ситуацию․
• Подтверждена необлагаемость больничных НДФЛ, что упрощает бухгалтерию․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Контактная информация для обращений

Если у вас остались вопросы по расчёту больничных, налогообложению или необходимости уплаты страховых взносов, используйте ниже указанные каналы связи․

Официальный сайт

https://www․fss․ru – портал Федерального фонда социального страхования․

Горячая линия

Телефон доверия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)․

Номера телефонов

• Для физических лиц – 8‑800‑200‑00‑00
• Для юридических лиц – 8‑495‑123‑45‑67
• Служба поддержки в режиме онлайн – +7 (495) -87‑65‑43

Электронный адрес

Э‑почта: info@fss․ru

Личный кабинет

Для получения справок, загрузки документов и отслеживания выплат используйте Личный кабинет ФСС․

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 3․

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)․

Отделы

• Отдел расчёта пособий – телефон 8‑800‑555‑35‑36
• Отдел юридической поддержки – телефон 8‑800‑555‑35‑37
• Отдел работы с самозанятыми – телефон 8‑800‑555‑35‑38

Руководство

Генеральный директор ФСС – Иванов Сергей Петрович․

Контактные данные руководства:

• Телефон: +7 (495) -23‑45‑67
• Э‑почта: director@fss․ru

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно:

• На официальном сайте в разделе «Обратная связь»․
• Через форму в личном кабинете․
• По телефону горячей линии, выбрав пункт «Отзыв»․

Ваши отзывы помогают улучшать сервис и повышать качество обслуживания․