Статья подготовлена на основе актуальной информации правовых систем (КонсультантПлюс, статус на ) и разъяснений контролирующих органов. В материале подробно разбирается порядок налогообложения пособий по временной нетрудоспособности страховыми взносами, приводятся нормативные основания и контакты для обращений по возникающим вопросам.

Описание вопроса: облагаются ли больничные страховыми взносами?

Согласно предоставленным сведениям и действующему законодательству, общим правилом пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) НЕ облагаются страховыми взносами. Это положение закреплено в ключевых нормативных актах:

• Пункт 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ): Исключает из объекта налогообложения страховыми взносами пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия по беременности и родам.
• Пункт 1 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: Подтверждает освобождение от взносов на травматизм.
• Статья 183 ТК РФ: Гарантирует выплату пособия за все дни отсутствия на работе по больничному листу.

Ключевые выводы:

1. Полное освобождение: Страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (в т.ч. взносы на травматизм) не облагаются как пособия, начисленные по больничным в связи с болезнью самого застрахованного лица, так и по листкам, выписанным по уходу за больными родственниками.
2. Условие: Выплата должна производиться в размере, установленном законодательством (с учетом стажа, предельных баз и т.д.).
3. Налог на доходы физлиц (НДФЛ): На основании закона (п. 1 ст. 217 НК РФ) данные пособия также освобождены от налогообложения НДФЛ.

Важное уточнение: Тема статьи («Больничные выплаты облагаются страховыми взносами») сформулирована как утверждение, однако правовая реальность прямо противоположна. Ошибка может стоить организации лишних удержаний, пени и штрафов при проверке. Исключения возможны только в случае выплаты сумм свыше установленных законодательством пределов (например, доплата работодателя по собственной инициативе до среднего заработка, если она не оформлена как материальная помощь в порядке ст. 422 НК РФ), однако базовое пособие по ЛН всегда свободно от взносов.

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов и больничных

По вопросам расчета, удержания и отражения в отчетности страховых взносов с выплат по временной нетрудоспособности необходимо обращаться в контролирующие и кассовые органы: Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный контролирующий орган по взносам

• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Телефон справочной службы МОСКВЫ: +7 (495) -87-62-62
• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан и организаций» -> «Написать в ФНС»
• Личный кабинет налогоплательщика (для физлиц): lkfl2.nalog.ru
• Личный кабинет организации/ИП (для работодателей): lkul.nalog.ru (доступ через ЕСИА/КриптоПро)

Социальный фонд России (СФР) — кассовый орган, принимающий взносы и назначающий пособия

• Единая горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет застрахованного лица (Госуслуги / СФР): lk.sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (СФР): work.sfr.gov.ru
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr.gov.ru (для общих запросов, рекомендуется использовать ЛК или форму на сайте)

Личный прием граждан и график приема

Для решения сложных спорных вопросов (например, если инспекция ФНС начисляет взносы на больничные неосновательно) возможно личное обращение.

ФНС России (Инспекции по субъектам РФ)

Порядок записи: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг или ЛК ФЛ), на портале Госуслуг или по телефону контакт-центра ###-###-####.

Типовый график приема руководителей инспекций и их заместителей:

• Понедельник: 09:00 – 13:00
• Среда: 14:00 – 18:00
• Пятница: 09:00 – 12:00

Уточняйте график конкретной инспекции на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Прием граждан».

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

Порядок записи: Через ЛК работодателя/застрахованного на сайте СФР, на Госуслугах или по телефону ###-###-####.

Общий график приема посетителей в клиентских сервисах:

• Понедельник – Четверг: 08:30 – 17:30 (перерыв 13:00 – 14:00)
• Пятница: 08:30 – 16:30 (перерыв 13:00 – 14:00)
• Суббота, Воскресенье: Выходной

Структура и отделы, курирующие вопрос (ФНС и СФР)

Понимание структуры помогает адресовать обращение компетентному подразделению.

В структуре ФНС России (Центральный аппарат):

• Департамент по налогам и сборам (ДНС): Методология исчисления и уплаты страховых взносов.
• Департамент по организации налогового контроля (ДОНК): Порядок проведения проверок (камеральных и выездных) по взносам.
• Департамент информационных технологий: Работа личных кабинетов, форматы отчетности (РСВ, ЕФС-1).

В структуре СФР (Центральный аппарат):

• Управление страховых взносов и отчетности: Прием РСВ, ЕФС-1, контроль правильности отражения больничных.
• Управление пособий по временной нетрудоспособности и материнству: Назначение и выплата пособий за счет фонда (с 3-го дня), контроль правильности расчета работодателем (1-2 дни).
• Управление работы с застрахованными лицами и работодателями: Прием обращений, консультирование.

Руководство контролирующих органов (актуально на 2026 год)

Руководители территориальных инспекций ФНС и региональных отделений СФР публикуются на соответствующих региональных сайтах (например, nalog.gov.ru/r77/ для Москвы, sfr.gov.ru/regions/).

Судебная практика и отзывы практиков (Резюме)

Анализ арбитражной практики (в т.ч. информации из КонсультантПлюс на 2026 год) показывает единообразие подхода судов:

Ключевые судебные позиции:

1. Пособия по ЛН (1-2 дня за счет работодателя, 3+ за счет СФР) — НЕ облагаются взносами. Это абсолютная норма (п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Любые начисления инспекции по этим основаниям признаются незаконными (см. определения ВАС РФ, судов апелляционных и кассационных инстанций).
2. Доплаты работодателя до среднего заработка. Если доплата оформлена как «доплата до среднего» в рамках гарантий ст. 183 ТК РФ и не превышает предельных значений базы (ст. 424 НК РФ) — НЕ облагается. Если выплачивается как стимулирующая выплата/бонус сверх гарантий ТК — ОБЛАГАЕТСЯ.
3. Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, выплаченные одновременно с больничным. Суды разделяют: компенсация за отпуск, облагается, больничный — нет. Ошибка бухгалтерии: суммирование в одной строке РСВ без разделения кодов выплат.

Типичные ошибки работодателей (отзывы бухгалтеров на профильных форумах):

• Включение суммы больничного в базу взносов по ошибке в 1С (неверная настройка вида расчета).
• Удержание НДФЛ с пособий по ЛН (нарушение п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Сдача РСВ с кодом вида выплаты «2000» (заработок) вместо «2100» (пособие по временной нетрудоспособности) или «2110» (пособие по БР).
• Игнорирование предельной базы по взносам на травматизм при расчете доплат (если они облагаются).

Резюме: алгоритм действий бухгалтера

1. Рассчитать пособие по ЛН строго по формуле (средний заработок × стаж × дни нетрудоспособности) с учетом предельной базы (макс. база за 2024-2025 гг. для расчета в 2026 г.).
2. Отразить в расчете зарплаты (ведомости/расчетном листе) с видом выплаты «Пособие по временной нетрудоспособности».
3. В РСВ (раздел 1, подраздел 1.1) указать сумму в столбце 3 (База по страховым взносам), 0 (ноль), в столбце 10 (Сумма пособий по нетрудоспособности) — фактическую сумму.
4. В ЕФС-1 (СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ) корректно заполнить периоды нетрудоспособности.
5. Не удерживать НДФЛ. Не начислять взносы (Пенсионный, Медицинский, Социальный, Травматизм).

Дата актуализации статьи:
Источник нормативной базы: НК РФ (ст. 422, 217), ФЗ-125 (ст. 20.2), ТК РФ (ст. 183), Постановления Правительства, Судебная практика (КонсультантПлюс).

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в профильные отделы ФНС/СФР через указанные выше каналы связи.