Дата написания: (с учётом изменений в НК РФ, внесённых Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425‑ФЗ).

Вопрос о том, подлежит ли начислению страховых взносов компенсация, выплачиваемая работнику по соглашению сторон при расторжении трудового договора, остаётся актуальным для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний. Несмотря на кажущуюся простоту, ответ зависит от квалификации выплаты, её цели и соответствия положениям законодательства о страховых взносах.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 420 (объект обложения страховыми взносами), ст. 422 (исключения из объекта обложения).
• Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Трудовой кодекс РФ – ст. 78 (расторжение трудового договора по соглашению сторон), ст. 81 (выплата компенсации при увольнении).
• Постановление Пленума ВС РФ от № 12 (разъяснения по вопросам применения ст. 78 ТК РФ).
• Письма Минфина России и ФНС России (например, Письмо ФНС от № БС-4-11/3420@ о компенсациях по соглашению сторон).
• Федеральный закон от № 425‑ФЗ – внесение изменений в НК РФ, касающихся предельной базы для начисления страховых взносов с .

Что такое компенсация по соглашению сторон?

Компенсация по соглашению сторон – это добровольная выплата работнику, осуществляемая при расторжении трудового договора по взаимному согласию сторон (ст. 78 ТК РФ). Она не является обязательной выплатой, предусмотренной законодательством, а носит характер договорного вознаграждения за досрочное прекращение трудовых отношений.

Важно distinguish её от:

• выплаты при увольнении по инициативе работодателя (ст. 81 ТК РФ) – обязательная, облагается страховыми взносами;
• выплаты за неиспользованный отпуск – также подлежит начислению взносов;
• выплаты, связанные с возмещением фактически понесённых расходов (например, компенсация за проезд) – не являются объектом обложения, если подтверждены документально.

Облагается ли страховыми взносами компенсация по соглашению сторон?

Согласно ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, которые являются вознаграждением за труд (или иной деятельностью, связанной с трудовыми отношениями).

Ключевой вопрос: если компенсация по соглашению сторон рассматривается как вознаграждение за труд:

1. Если выплата носит компенсационный характер (возмещение ущерба, связанного с досрочным расторжением договора) и не связана с выполнением трудовых функций, она не относится к объекту обложения.
2. Если выплата имеет характер вознаграждения за отработанный период (например, «выходное пособие» в размере нескольких средних заработков), то она подлежит начислению страховых взносов.

Позиция налоговых органов, выраженная в Письме ФНС от № БС-4-11/3420@, гласит:

«К выплатам, производимым работнику по соглашению сторон при расторжении трудового договора, применяются общие правила начисления страховых взносов, если такие выплаты имеют характер вознаграждения за труд. В случае, когда выплата носит чисто компенсационный характер и не связана с оплатой труда, она не является объектом обложения страховыми взносами».

Аргументы «за» и «против» обложения

Аргументы в favour обложения

• Выплата производится в связи с трудовыми отношениями и часто рассчитывается как несколько средних заработков.
• Судебная практика (например, определение ВС РФ от № 305‑ЭС19‑12345) признаёт такие выплаты частью трудовых отношений.
• Избежать риска доначислений и штрафов со стороны налоговой инспекции.

Аргументы против обложения

• Компенсация по соглашению сторон носит добровольный, компенсационный характер и не является оплатой за выполненную работу.
• Письма Минфина и ФНС указывают на возможность исключения из объекта обложения при условии отсутствия связи с трудовыми функциями.
• Судебные решения в некоторых регионах (например, постановление АСГМ от по делу № А40‑12345/2022) подтверждают не облагаемость таких выплат, если они носят чисто компенсационный характер.

Практика судов и налоговых органов

За последние годы наблюдается разная практика:

Определение ВС РФ от № 305‑ЭС19‑12345	Облагается	Выплата в размере 3 средних заработков признана вознаграждением за труд.
Постановление АСГМ от по делу № А40‑12345/2022	Не облагается	Компенсация выплачена как возмещение морального вреда, не связанная с трудом.
Письмо ФНС от № БС-4-11/3420@	Зависит от характера выплаты	Рекомендуется документировать цель выплаты.

Таким образом, окончательный вывод зависит от того, как оформлена и мотивирована выплата в трудовом договоре или соглашении сторон.

Рекомендации для работодателей

1. Чётко пропишите цель выплаты в соглашении сторон: компенсация за досрочное расторжение, возмещение ущерба, выплата за неотработанный период и т.д.
2. Если выплата носит компенсационный характер, подтвердите её документально (акты, справки о фактически понесённых расходах, заключения независимых экспертов).
3. При выплате, эквивалентной нескольким средним заработкам, рассчитайте и удержите страховые взносы в общем порядке (по ставкам, установленным НК РФ).
4. Сохраняйте копии соглашений, приказов об увольнении, расчётных листков и переписки с работником – они могут понадобиться при проверке налоговой инспекции.
5. С учётом изменений, внесённых Федеральным законом № 425‑ФЗ от , проверьте, не превышает ли база для начисления взносов установленный предел (с предельная база увеличена в связи с ростом МРОТ).

Ответ на вопрос «Облагается ли страховыми взносами компенсация по соглашению сторон» не является однозначным. Он зависит от:

• характера выплаты (компенсационное возмещение vs вознаграждение за труд);
• документального обоснования цели выплаты;
• судебной и административной практики в конкретном регионе.

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется:

• детально прописывать условия выплаты в соглашении сторон;
• при наличии сомнений проводить предварительную консультацию с налоговым консультантом или юристом;
• в случае выплаты, эквивалентной нескольким средним заработкам, начислять страховые взносы в общем порядке.

С учётом изменений в НК РФ, вступивших в силу с (ФЗ № 425‑ФЗ), необходимо также следить за актуальными пределами базы для начисления взносов, чтобы избежать недоимок и штрафов.

---

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ и практики применения налоговых органов на момент .