Вопрос налогообложения страховых премий часто возникает у бухгалтеров, руководителей компаний и самих страховщиков. В статье рассматриваются:

• какой налог (прибыли, НДФЛ, страховые взносы) применяется к страховым премиям;
• какие случаи освобождения от налога предусмотрены законодательством;
• как правильно отразить премию в бухгалтерском и налоговом учете;
• какие документы нужны для подтверждения правомерности расходов.

Общие положения о страховых премиях

Страховая премия – это взнос, уплачиваемый страхователем страховщику за предоставление страхового покрытия. По статье 927 ГК РФ страхование в РФ регулируется договорами имущественного или личного страхования.

С точки зрения налогообложения страховая премия может рассматриваться в двух ролях:

1. Как доход страховщика – в этом случае она включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (НП).
2. Как расход организации‑страхователя – в этом случае она может уменьшать налогооблагаемую прибыль, но при этом подлежит уплате страховых взносов (ОПС, ОМС, ФСС) и, в некоторых случаях, НДФЛ (если премия выплачивается физическому лицу‑страхователю).

Налог на прибыль и страховые премии

Поступление премии в доход страховщика

Согласно КонсультантПлюс (раздел «Налог на доходы от страховой деятельности»), страховые премии, полученные страховщиком, относятся к доходам от страховой деятельности и включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в полном размере.

Пример расчёта:

Доход от страховых премий: 1 200 000 ₽
Расходы, связанные с выплатой страховых возмещений: 300 000 ₽
Налоговая база = 1 200 000 – 300 000 = 900 000 ₽
Налог на прибыль (20 %) = 180 000 ₽

Премия как расход организации‑страхователя

Если организация уплачивает страховую премию за полис, то эта сумма считается расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Однако, как отмечает КонсультантПлюс в справочнике по бухгалтерскому учёту, такие расходы:

• должны быть подтверждены документально (договор, акт‑платежа, полис);
• не могут быть отнесены к «спорным» расходам без решения собрания акционеров о распределении прибыли.

Если же премия выплачивается сотрудникам в виде бонуса, то она считается расходом на оплату труда и подлежит включению в базу налога на прибыль, а также в расчёт страховых взносов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

В большинстве случаев страховые выплаты (премии) физическим лицам облагаются НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Исключения:

• выплаты по договорам добровольного страхования жизни, если они являются страховым возмещением, а не доходом;
• премии, полученные в рамках государственных программ поддержки (например, субсидии).

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ФСС) начисляются на сумму премии в полном размере, если премия относится к доходу от трудовой деятельности. Судебная практика (2025 г.) подтверждает, что такие премии не освобождаются от страховых взносов.

Практические примеры

Пример 1. Страховая компания‑страховщик

Компания «Страховка‑Плюс» получила от клиента страховую премию в размере 500 000 ₽. В бухгалтерском учёте:

1. Поступление фиксируется на счёт 84 «Доходы от страховой деятельности».
2. В налоговой декларации (форма 2‑НДФЛ) включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
3. Налог на прибыль = 500 000 ₽ × 20 % = 100 000 ₽.

Пример 2. Премия сотруднику за выполнение плана

ООО «Техно» выплачивает сотруднику премию 150 000 ₽. В бухгалтерском учёте:

1. Премия учитывается в расходах на оплату труда (счёт 70 «Расчёты с персоналом»).
2. С неё удерживается НДФЛ 13 % = 19 500 ₽.
3. Страховые взносы (ОПС 22 %, ОМС 5,1 %, ФСС 2,9 %) начисляются на всю сумму премии.
4. В налоговой декларации по налогу на прибыль премия уменьшает налоговую базу.

Как отразить страховую премию в бухгалтерском и налоговом учёте

• Для страховщика:
  1. Дебет 62 «Расчёты с контрагентами» – полученная премия;
  2. Кредит 84 «Доходы от страховой деятельности» – признание дохода;
  3. В налоговой декларации (декларация по налогу на прибыль) указываете полученный доход.
• Для страхователя (компании‑работодателя):
  1. Дебет 20/26 «Основное производство» (или 44 «Общепроизводственные расходы») – расходы на страховые премии;
  2. Кредит 60/76 – обязательства перед страховщиком;
  3. В декларации по налогу на прибыль уменьшаете базу на сумму расходов.
• Для выплаты сотруднику:
  1. Дебет 70 «Расчёты с персоналом» – начисленная премия;
  2. Кредит 68 «Расчёты с бюджетом» – удержанный НДФЛ;
  3. Кредит 69 «Расчёты по социальному страхованию» – начисленные страховые взносы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить налог на прибыль, если премия выплачивается в виде страхового возмещения?

Нет. Страховое возмещение считается необлагаемым доходом для получателя, но для страховщика оно является доходом и включается в налоговую базу.

Вопрос 2: Какие премии освобождаются от страховых взносов?

Согласно судебной практике, премии, выплаченные в рамках государственных субсидий или в виде компенсаций за вред, причинённый в результате стихийных бедствий, могут быть освобождены от страховых взносов.

Вопрос 3: Можно ли списать страховую премию как «спорный расход»?

Только при наличии официального решения собрания акционеров о распределении прибыли на выплату премий. В противном случае такой расход будет признан неспособным к уменьшению налогооблагаемой прибыли.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www;strakhovaya-premia.ru

Горячая линия

Тел.: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел налогового консультирования – +7 (495) -23‑45‑67
• Бухгалтерия – +7 (495) -65‑43‑21
• Техническая поддержка – +7 (495) -99‑88‑77

Электронный адрес

info@strakhovaya-premia.ru

Личный кабинет

Для доступа к личному кабинету перейдите по ссылке https://cabinet.strakhovaya-premia.ru. В кабинете вы сможете:

• Отправлять запросы в налоговый отдел;
• Получать копии договоров и актов‑платежей;
• Следить за статусом ваших обращений.

Личный приём (офис)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 305

График приёма

Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)

Отделы

1. Отдел налогового консультирования
2. Отдел бухгалтерского учёта
3. Отдел юридической поддержки
4. Отдел клиентского сервиса

Руководство

• Генеральный директор – Иванов П. А.
• Финансовый директор – Смирнова Е. В.
• Директор по налоговым вопросам – Кузнецов Д. Н.

Отзывы клиентов

«Быстро помогли разобраться с налогообложением страховых премий, предоставили образцы документов – рекомендую!» – ООО «Техно», 2025 г.

«Профессиональная консультация по включению страховых премий в налоговую базу, без лишних вопросов» – ИП Петров, 2024 г.

---

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения страховых премий. При возникновении дополнительных вопросов обращайтесь по указанным контактам – наши специалисты готовы помочь.