Описание

Вопрос налогообложения пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) актуален как для работодателей (налоговые агенты), так и для работников. Законодательство четко разграничивает подходы к НДФЛ и страховым взносам. Ниже приведен подробный анализ правил, действующих в 2024, 2025 и 2026 годах, основанный на НК РФ, ФЗ-212 и актуальных разъяснениях ФНС и СФР.

НДФЛ с больничного листа: удерживается ОБЯЗАТЕЛЬНО

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ и разъяснениям ФНС, пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособий по беременности и родам — «декретных») облагаются НДФЛ независимо от источника от источника их выплаты (средства работодателя или СФР).

• Ставка: 13% для налоговых резидентов РФ, 30% — для нерезидентов.
• Момент удержания: Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ в день фактической выплаты пособия работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• Исключение: Пособия по беременности и родам (ст. 217 НК РФ) полностью освобождены от НДФЛ.

Страховые взносы с больничного: НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ

С 2011 года (ФЗ от № 307-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности исключены из базы по страховым взносам (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ).

• Это относится ко всем видам пособий по нетрудоспособности: общая болезнь, травма, уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, санаторно-курортное лечение.
• Работодатель НЕ платит взносы в СФР (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ) ни с суммы, выплаченной за свои средства (первые 3 дня), ни с суммы, перечисленной СФР (с 4-го дня).
• Исключение: выплаты по программам ДМС и добровольного медицинского страхования облагаются взносами в установленных пределах.

Особенности расчета и лимиты 2024–2026 годов

Расчет среднего заработка производится за 2 календарных года, предшествующих году страхового случая (например, для 2026 года — за 2024 и 2025 гг.). Сумма заработка за каждый год не может превышать предельную базу по страховым взносам:

Год	Предельная база по взносам (руб.)	Макс. среднедневной заработок (руб.)	Макс. пособие в день (руб.)
2024	2 225 000	3 049,32	4 573,97 (при стаже 8+ лет)
2025	2 759 000	3 780,82	5 671,23 (при стаже 8+ лет)
2026	Ожидается рост (ок. 3,0–3,2 млн)	~4 100–4 300	~6 827,40* (по предварительным данным)

* Точные лимиты на 2026 год устанавливаются Правительством РФ к концу 2025 года. Указанные цифры 2026 г. носят прогнозный характер на основе индексации.

Важно: Минимальное пособие не может быть ниже расчета по МРОТ (с учетом региональных коэффициентов).

Самозанятые (НПД) и больничные с 2026 года

С самозанятые граждане получили право на оплачиваемые больничные при условии добровольного участия в системе обязательного соцстрахования (ФЗ от № 411-ФЗ).

• Взнос: 3,84% от выбранной страховой суммы (35 000 или 50 000 руб. в месяц).
• Ежемесячный платеж: 1 344 руб. или 1 920 руб. соответственно.
• Пособие рассчитывается от выбранной страховой суммы и облагается НДФЛ (13%), страховые взносы с него не удерживаются.

Бухгалтерские проводки (кратко)

1. Дт 70 / Кт 69 (НДФЛ) — удержание налога с суммы больничного.
2. Дт 70 / Кт 50/51 — выдача/перевод чистой суммы работнику.
3. Дт 20/26/44 / Кт 70 — включение первых 3 дней в себестоимость/расходы (оплачиваются за счет работодателя).
4. Дт 69 / Кт 51, уплата удержанного НДФЛ в бюджет (не позднее следующего дня после выплаты).
5. Проводок по страховым взносам (Дт 69 / Кт 69 подвзносы) — НЕТ.

Отчетность в 6-НДФЛ

Суммы больничных отражаются в Расчете по 6-НДФЛ как доходы, облагаемые по ставке 13% (код вида дохода 2000). В строке 030 раздела 1 указывается налоговая база, в строке 040 — удержанный налог. Пособия СФР (с 4-го дня) также отражаются работодателем, если он выступал платежным агентом (передавал деньги), либо не отражаются, если СФР перечислило их напрямую работнику (но НДФЛ удерживает и отчитываеться работодатель).

---

Контакты для обращений

По вопросам налогообложения (НДФЛ), обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России). По вопросам назначения и выплаты пособий, страховым взносам и работе СФР — в Социальный Фонд России (СФР).

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru — раздел «Налоги» → «НДФЛ», «Расчеты с бюджетом».
• СФР: sfr.gov.ru — раздел «Пособия» → «Временная нетрудоспособность», «Страховые взносы».
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для поиска актуальных статей НК РФ, ФЗ-255, ФЗ-212.

Горячая линия

• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
• Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ, пн-пт 8:00–20:00, сб 9:00–17:00 местного времени).

Номера телефонов

Орган	Телефон	Назначение
ФНС России (Справка)	###-###-####	НДФЛ, налоговые вычеты, заполнение 6-НДФЛ, штрафы
СФР (Контакт-центр)	###-###-####	Назначение пособий, ЭЛН, страховые взносы, стаж
СФР (Короткий номер)	129 (с мобильного)	Автоинформатор, запись на прием
Горячая линия Минтруда	###-###-####	Трудовые споры, оплата труда, гарантии

Электронный адрес

Официальная переписка ведется через личные кабинеты или формы обратной связи на сайтах. Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются из соображений безопасности.

• ФНС: Форма обращения на nalog.gov.ru (раздел «Написать в ФНС»).
• СФР: Форма обращения на sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан»).
• Для юрлиц/ИП: Взаимодействие через систему ТКС (Телекоммуникационная система) или личный кабинет налогоплательщика.

Личный кабинет

Основной инструмент для контроля начислений, удержанного НДФЛ, страхового стажа и пособий:

• ЛК ФЛ на nalog.gov.ru: Просмотр 2-НДФЛ, уведомлений о доходах, задолженностей по НДФЛ, подача деклараций 3-НДФЛ.
• ЛК на Госуслугах (ESIA): Единая точка входа в ЛК ФНС и ЛК СФР.
• ЛК СФР (личный кабинет застрахованного): История стажа, коэффициенты ИПК, информация о назначенных пособиях (в т.ч. по больничным), ЭЛН.
• ЛК работодателя (ФНС/СФР): Сдача отчетности (6-НДФЛ, ЕФС-1), формирование платежек (ЕНП), получение требований.

Личный прием

Прием граждан осуществляется по предварительной записи через Госуслуги, сайты ведомств или по телефонам горячих линий. Без записи вход в инспекции/территориальные органы может быть ограничен.

• ФНС: Инспекции по месту регистрации/месту нахождения организации. Запись: nalog.gov.ru → Прием граждан.
• СФР: Территориальные органы (ранее клиентские сервисы ПФР/ФСС). Запись: sfr.gov.ru → Прием граждан или через Госуслуги.

График приема

Типовой график приема посетителей в территориальных органах ФНС и СФР:

• Понедельник – Четверг: 08:30 – 17:30 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Пятница: 08:30 – 16:15 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Суббота, Воскресенье: Выходной.

Уточняйте график конкретного отделения на сайте ведомства или в Госуслугах перед визитом. В летний период возможен сокращенный график.

Отделы (структура, актуальная для обращений по теме)

В ФНС (Инспекция):

• Отдел налогообложения физических лиц — вопросы НДФЛ, вычетов, 3-НДФЛ.
• Отдел работы с налоговыми агентами / Контроль за исполнением обязанностей налоговых агентов — вопросы 6-НДФЛ, удержаний, штрафов работодателей.
• Отдел общенациональных реестров / ЕНП — вопросы единого налогового платежа, зачисления средств.

В СФР (Территориальный орган):

• Отдел назначения и выплаты пособий (ОНВП), больничные, декретные, временная нетрудоспособность.
• Отдел страховых взносов и учета (ОСВУ) — ЕФС-1, базы взносов, лимиты, НСЗЛ.
• Отдел работы с застрахованными лицами — стаж, ИПК, ЭЛН, корректировка данных.
• Отдел взаимодействия с работодателями — сдача сведений (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), споры по взносам.

Руководство (Федеральный уровень)

Ключевые лица, определяющие государственную политику в сфере налогов и соцстрахования:

• ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки: налогообложение ФЛ, юрлиц, ИТ, контроль.
• СФР: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарाभина (с 2023 г.). Правление формирует стратегию Фонда, утверждает регламенты выплат.
• Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов (разрабатывает Налоговый кодекс, закон о взносах).
• Минтруд России: Министр — Антон Олегович Котяков (разрабатывает трудовое законодательство, правила расчета больничных Приказ 736н/484н).

Отзывы

Агрегированная обратная связь от практиков (бухгалтеров, кадровиков, юристов) и работников по итогам 2023–2025 гг.:

Позитивные моменты:

• ЭЛН (Электронный лист нетрудоспособности): Полный переход на электронный формат с 2022 г. исключил ошибки ручного заполнения, ускорил обмен данными между поликлиникой, СФР и работодателем. Большинство бухгалтеров отмечают удобство автоматического заполнения расчетных листов в 1С/КАМИН/Контур.
• Прозрачность лимитов: Ежегодная индексация предельной базы по взносам позволяет заранее планировать ФОТ и максимальные выплаты.
• Отсутствие взносов: Факт не начисления страховых взносов на больничные (в отличие от зарплаты) существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда (экономия ~30% от суммы пособия для работодателя).

Проблемные зоны и частые ошибки (на которые жалуются в отзывах):

1. Сложность расчета при смене лимитов за 2 года: Если страховой случай пришелся на 2025 год, а расчетный период 2023–2024 гг. имеют разные лимиты базы, бухгалтеры часто ошибаются, применяя единый лимит или не пропорционально распределяя дни.
2. НДФЛ с пособий СФР (с 4-го дня): Работодатели-налоговые агенты иногда забывают удержать и отчитать НДФЛ с сумм, перечисленных СФР напрямую работнику, считая, что раз работодатель не платил — и налог не удерживать. Это грубое нарушение (ст. 123 НК РФ).
3. Сроки уплаты НДФЛ: С 2023 г. НДФЛ удерживается и платится в день выплаты денежных средств (ЕНП). Просрочка даже на 1 день влечет пени и штраф 20% (ст. 123 НК РФ).
4. Самозанятые (НПД) и больничные: Многие НПД-плательщики не знают о возможности добровольного страхования с 2026 г. или считают взнос 3.84% высоким по сравнению с выгодой.
5. Технические сбои ЛК СФР/ФНС: Периодические недоступности личных кабинетов в отчетные периоды (апрель, июль, октябрь, январь) вызывают стресс при сдаче 6-НДФЛ и ЕФС-1.

Советы из сообщества:

• Автоматизируйте расчет больничных в 1С:ЗУП / Бухгалтерии 3.0 — ручной расчет в Excel в 2026 г. недопустим из-за риска ошибок.
• Проводите сверку ЕНП и расчетов по НДФЛ ежемесячно, а не раз в квартал.
• Храните скриншоты/выписки из ЛК СФР о назначенных пособиях — это ваше доказательство основания для удержания НДФЛ при проверке ФНС.
• Изучите Приказ Минтруда и Минздрава от № 736н/484н (Порядок расчета пособий), это основной документ для бухгалтера.

---

Дата актуализации статьи: . Нормативная база: НК РФ (ст. 210, 217, 226, 422), ФЗ-255, ФЗ-212, ФЗ-411 (от ), Приказ 736н/484н, Письма ФНС и СФР за 2023–2025 гг.

Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или юристу, а также использовать официальные правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант).