Облагаемый фонд – это денежная база, от которой исчисляются обязательные страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования и др.). Понимание того, как формируется фонд, какие изменения произошли в 2024‑2026 годах и как правильно рассчитать взносы, является ключевым для всех налогоплательщиков – физических лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц.

Содержание

1. Что такое облагаемый фонд?
2. База расчёта в 2024 году
3. Налоговая реформа 2025 года
4. Перспективы 2026 года
5. Как рассчитать страховые взносы?
6. Примеры расчётов
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое облагаемый фонд?

Облагаемый фонд (оформляется в нормативных актах как база начисления страховых взносов) – это сумма, на которую применяется установленный тариф страховых взносов. В зависимости от вида деятельности и статуса налогоплательщика в фонд могут входить:

• Средний заработок работников за расчётный период;
• Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – нижний предел;
• Максимальная величина дохода, не превышающая предельный размер базы (в 2025 году – 1 500 000 рублей в год);
• Доходы от гражданско‑правовых договоров (ГПХ) и от самостоятельной деятельности ИП.

Для ИП и физических лиц, получающих доход по договору ГПХ, фонд определяется как декларируемый доход за календарный год. Для работников организаций – как среднемесячный доход (оклад + надбавки).

База расчёта в 2024 году

В 2024 году действовали следующие основные параметры:

• МРОТ – 16 242 рубля в месяц (194 904 рубля в год).
• Предельный размер базы – 1 500 000 рублей в год.
• Тарифы страховых взносов:
  • Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от фонда;
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;
  • Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (для работодателей) / 0 % (для ИП без наёмных работников).

Для ИП, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы», обязательные взносы рассчитывались от минимального размера (МРОТ) – 30 % от МРОТ (при отсутствии льготных тарифов).

Налоговая реформа 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступили в силу несколько ключевых изменений, влияющих на облагаемый фонд и ставки страховых взносов:

Прогрессивная шкала НДФЛ

Для физических лиц введена шкала от 13 % до 22 % в зависимости от уровня дохода. Это косвенно влияет на размер фонда, так как доходы, облагаемые более высоким НДФЛ, часто превышают предельный размер базы.

Единый тариф страховых взносов по ГПХ

Для доходов по гражданско‑правовым договорам (ГПХ) установлен единый тариф 30 % от облагаемого фонда (включая ПФР, ФОМС и ФСС). Пониженный тариф (15 %) более не применяется.

Увеличение предельного размера базы

Предельный размер базы повышен до 2 000 000 рублей в год, что позволяет более крупным ИП и компаниям платить взносы с более высокой суммы.

Установление «льготного» тарифа для малого и среднего бизнеса

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП) предусмотрен льготный тариф 15 % от фонда, однако с 2026 года он будет отменён (см. ниже).

Перспективы 2026 года

Согласно официальным проектам, в 2026 году планируется:

• Отмена льготного тарифа 15 % для СМСП – ставка вырастет до 30 % от фонда.
• Повышение МРОТ до 18 000 рублей в месяц, что поднимет нижний предел расчёта.
• Увеличение предельного размера базы до 2 500 000 рублей в год.

Эти изменения делают расчёт страховых взносов более прозрачным, но требуют от налогоплательщиков своевременного обновления бухгалтерии.

Как рассчитать страховые взносы?

Для большинства налогоплательщиков расчёт выглядит одинаково:

1. Определить облагаемый фонд:
   • Для работников – средний заработок за расчётный период (не менее МРОТ, не более предельного размера).
   • Для ИП – декларируемый доход за год (не менее МРОТ, не более предельного размера).
2. Применить соответствующий тариф:
   • 30 % – общий тариф (ПФР + ФОМС + ФСС) для большинства категорий.
   • 15 % – льготный тариф для СМСП (до 2026 года).
   • 4 % – ставка для самозанятых.
3. Вычислить сумму взноса:
   Взнос = Фонд × Тариф / 100

Пример формулы в виде кода:

let fund = Math.max(MROT, Math.min(income, MAX_BASE));
let rate = (isSME ? 15 : 30); // в процентах
let contribution = fund * rate / 100;

Примеры расчётов

Пример 1. ИП на УСН «доходы» с доходом 1 200 000 рублей в 2025 году

• МРОТ (2025) = 16 500 рублей в месяц → 198 000 рублей в год.
• Фонд = 1 200 000 рублей (до предельного размера 2 000 000 рублей).
• Тариф = 30 % (единый тариф для ИП без льгот).
• Взнос = 1 200 000 × 30 % = 360 000 рублей.

Пример 2. Работник организации с среднемесячным заработком 30 000 рублей

• МРОТ (2025) = 16 500 рублей → нижний предел.
• Фонд = 30 000 рублей (не превышает предельный размер).
• Тариф = 30 % (22 % + 5,1 % + 2,9 %).
• Взнос = 30 000 × 30 % = 9 000 рублей в месяц.

Пример 3. Самозанятый с доходом 500 000 рублей в 2026 году

• Тариф = 4 %.
• Взнос = 500 000 × 4 % = 20 000 рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли платить страховые взносы только от МРОТ, если доход ниже?

Да. Минимальная база – МРОТ. Если ваш доход меньше МРОТ, взносы всё равно рассчитываются от МРОТ.

Вопрос: Какой тариф применяется к доходам от аренды недвижимости?

Для доходов от аренды, если они облагаются УСН «доходы», применяется общий тариф 30 % от фонда.

Вопрос: Нужно ли платить взносы, если я работаю по договору подряда (ГПХ) и получаю менее 100 000 рублей в год?

Да. С 2025 года для ГПХ установлен единый тариф 30 % независимо от суммы дохода.

Вопрос: Как изменить тариф с 15 % на 30 % в 2026 году?

Изменения происходят автоматически при подаче декларации за 2026 год. Никаких дополнительных действий не требуется.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений, подачи заявлений и проверки статуса расчётов используйте официальные каналы Федеральной налоговой службы (ФНС) России.

Если у вас возникли вопросы по конкретному случаю, рекомендуется оформить запрос через Личный кабинет – ответ будет предоставлен в течение 3‑5 рабочих дней.

Облагаемый фонд – фундаментальная величина для расчёта обязательных страховых взносов. С 2024 по 2026 годов система претерпела существенные изменения: рост предельного размера базы, отмена льготных тарифов и введение новых ставок для самозанятых. Точное соблюдение правил расчёта и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить себе доступ к пенсионным и медицинским выплатам.

Для контроля над своими обязательствами используйте Личный кабинет ФНС, следите за официальными новостями и при необходимости обращайтесь в службу поддержки по указанным контактам.