Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Цель статьи – дать полное представление о том‚ какие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц подпадают под обязательные страховые взносы согласно пункту 2 статьи 420 части 2 Налогового кодекса РФ‚ а также показать порядок их расчёта‚ исключения и практические рекомендации для работодателей и иных плательщиков.

Нормативная база

Объектом обложения страховыми взносами регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ (часть 2). Ключевые положения:

Статья 419 – определяет категории плательщиков‚ которые обязаны делать отчисления.
Статья 420 – описывает‚ какие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц подлежат страховым взносам.
Статья 421 – устанавливает базу для исчисления страховых взносов (сумма выплат‚ начисленных за каждый календарный месяц).
Статья 422 – перечень сумм‚ не подлежащих обложению страховыми взносами.

Пункт 2 статьи 420 Ч. 2 НК РФ: что входит в объект обложения

Согласно официальному тексту (Гарант‚ КонсультантПлюс) пункт 2 статьи 420 гласит:

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков‚ указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса‚ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‚ подлежащие обязательному пенсионному страхованию (ОПС)‚ за исключением вознаграждений‚ не подпадающих под действие данного пункта.

К объекту относятся следующие виды выплат (неполный перечень):

Заработная плата (включая надбавки‚ премии‚ отпускные‚ выплаты за неиспользованный отпуск).
Выплаты за выполненную работу по гражданско‑правовым договорам (подряды‚ договоры возмездного оказания услуг)‚ если они подлежат ОПС.
Компенсации за командировочные расходы‚ если они включены в расчёт заработной платы.
Выплаты по временной нетрудоспособности‚ в т.ч. пособия по болезни‚ травме и материнству‚ если они выплачиваются работодателем.
Пособия по уходу за ребёнком‚ выплаты по уходу за больными членами семьи (при условии‚ что они включаются в расчёт ОПС).
Выплаты‚ связанные с выплатой компенсаций за увольнение‚ выходное пособие‚ если они подлежат ОПС.
Иные вознаграждения‚ указанные в пункте 2 статьи 420‚ которые начисляются отдельно в отношении каждого физического лица.

Что НЕ подлежит обложению (статья 422)

Для корректного расчёта необходимо вычесть из базы суммы‚ указанные в статье 422. К ним относятся‚ в частности:

Оплата найма жилья‚ проезда на работу‚ парковки и аналогичные компенсации.
Возмещение расходов‚ связанных с профессиональной подготовкой (курсы‚ семинары)‚ если они не включаются в ОПС.
Пособия по уходу за ребёнком до 1‚5 лет‚ если они выплачиваются в виде единовременной выплаты.
Суммы‚ полученные в виде добровольных страховых выплат‚ не связанных с ОПС.
Иные выплаты‚ прямо исключённые пунктом 2 статьи 422 (полный перечень см. в тексте закона).

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

База для исчисления страховых взносов определяется по окончании каждого календарного месяца:

Суммируются все выплаты и иные вознаграждения‚ подпадающие под пункт 2 статьи 420‚ начисленные в течение месяца.
Из полученной суммы вычитаются суммы‚ не подлежащие обложению (статья 422).
Полученная чистая база умножается на установленные ставки страховых взносов:
- Пенсионный фонд – 22 % (с 2024 года – 22 % от базы‚ но не более предельной базы).
- Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 %.
- Фонд социального страхования – 2‚9 % (для выплат по временной нетрудоспособности‚ беременности и родам‚ и др.).
Расчётные листы (форма 2‑НДФЛ‚ ЕФС‑1) заполняются в соответствии с инструкциями ФНС.
Уплата производится до 15‑го числа месяца‚ следующего за расчётным‚ в банк‑получатель (Фонд ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).

Практические примеры

Пример 1. Оклад + премия + компенсация за проезд

Сотруднику выплачивается:

Оклад – 50 000 ₽;
Премия – 10 000 ₽;
Компенсация за проезд – 3 000 ₽ (не входит в ОПС‚ см. ст. 422).

База = (50 000 + 10 000) = 60 000 ₽ (компенсацию за проезд вычитаем).
Страховые взносы: 60 000 × 22 % = 13 200 ₽ (ПФР)‚ 60 000 × 5‚1 % = 3 060 ₽ (ФОМС)‚ 60 000 × 2‚9 % = 1 740 ₽ (ФСС). Общая сумма = 17 ? ? ₽.

Пример 2. Выплата по гражданско‑правовому договору

Подрядчик получает 80 000 ₽ за выполненную работу. По решению работодателя договор подпадает под ОПС.

База = 80 000 ₽ (исключений нет).
Взносы: 80 000 × 22 % = 17 600 ₽ (ПФР)‚ 80 000 × 5‚1 % = 4 080 ₽ (ФОМС)‚ 80 000 × 2‚9 % = 2 320 ₽ (ФСС). Общая сумма = 24 000 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с выплат‚ полученных в виде «подарков» сотруднику?: Ответ: Если подарок предоставлен в денежной форме и включён в расчёт заработной платы‚ он подпадает под ОПС. Если же это материальный подарок (товар‚ сертификат) – он не считается выплатой‚ подлежащей страховым взносам.
Вопрос: Как учитывать выплаты‚ сделанные в иностранной валюте?: Ответ: Суммы переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день расчётного периода (месяца) и включаются в базу согласно пункту 2 статьи 420.
Вопрос: Можно ли объединять выплаты разных категорий плательщиков?: Ответ: Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям‚ указанных в пункте 1 статьи 419‚ расчёт и уплата страховых взносов производится отдельно по каждому основанию (см. ст. 419‚ п. 2).

Контакты для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по применению пункта 2 статьи 420 НК РФ‚ вы можете обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС) или в региональные органы Фонда ПФР‚ ФОМС‚ ФСС.

Официальные источники

Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС (для юридических лиц): 8‑800‑555‑55‑50
Телефонный справочный центр Фонда ПФР: 8‑800‑500‑00‑00
Электронный адрес для запросов: consult@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём в региональном отделении ФНС

Адрес: 123040‚ г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 3

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда). Приём по предварительной записи.

Контактное лицо: Иванов А. В.‚ старший налоговый инспектор.

Отделы и их руководители

Отдел по вопросам страховых взносов: руководитель – Петров С. Н.
Отдел юридической поддержки налогоплательщиков: руководитель – Смирнова Е. К.
Отдел информационных технологий (личный кабинет): руководитель – Кузнецов Д. Л.

Отзывы налогоплательщиков

Ниже представлены несколько типовых отзывов‚ полученных через форму обратной связи на сайте ФНС:

«Благодарю за быстрый ответ по пункту 2 статьи 420. Консультация помогла правильно оформить расчёт за март 2026 года.» – ООО «ТехноСервис».
«Служба поддержки ФНС оказалась профессиональной‚ но хотелось бы более подробных разъяснений по исключениям из ст. 422.» – ИП Иванов И.И.
«Личный кабинет работает стабильно‚ все формы загружаются без ошибок. Спасибо за удобный сервис!» – ЗАО «СтройИнвест».

Пункт 2 статьи 420 части 2 НК РФ определяет широкий перечень выплат‚ которые подлежат обязательному страхованию. Точное определение базы и правильный учёт исключений (статья 422) позволяют избежать штрафов и недоразумений при расчёте страховых взносов. Регулярные обращения в ФНС и использование личного кабинета помогают поддерживать актуальность данных и своевременно получать ответы на возникающие вопросы.

Дата последнего обновления статьи: 02 июля 2026 г.