Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений в законодательстве на ․ Основным нормативным актом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — 125-ФЗ), а также Налоговый кодекс РФ (НК РФ, ст․ 420, 421) и ФЗ № 212-ФЗ․

Общее описание и правовая природа объекта обложения

Согласно статье 20․1 Федерального закона № 125-ФЗ (ред․ от ), объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых, гражданско-правовых (ГПХ) и иных договоров, по которым страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОССНПЗ)․

Ключевое определение (ст․ 3 125-ФЗ): Страховой взнос — это обязательный платеж, который страхователь обязан внести страховщику (СФР), рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу․

Круг плательщиков (страхователей)

Плательщики взносов по травматизму определяются в соответствии со статьей 20․1 125-ФЗ и статьей 420 НК РФ․ К ним относятся:

• Организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Нотриусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• Физические лица, заключившие с физлицами договоры гражданского характера (ГПХ), если по договору заказчик обязан уплачивать взносы․

Круг застрахованных лиц

Застрахованными лицами являются работники по трудовым договорам, а также физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правовых договоров (договор подряда, авторского заказа, возмездного оказания услуг), если в соответствии с этими договорами заказчик (страхователь) обязан уплачивать страховые взносы (п․ 4․2 ЕИСОТ, ст․ 20․1 125-ФЗ)․

Состав объекта обложения: что облагается, а что нет

Не каждая выплата признается объектом обложения․ Основание — статья 20․1 125-ФЗ и статья 421 НК РФ (перечень выплат, не входящих в базу)․

Выплаты, образующие объект обложения (базу)

В базу включаются все виды вознаграждения за труд и выплаты компенсационного и стимулирующего характера, если иное не установлено законом:

1. Оклад, тарифные ставки, заработок по сдельной оплате;
2. Премии, надбавки, поощрения (квартальные, годовые, за выслугу лет и т․д․);
3. Выплаты компенсационного характера (за вредные/опасные условия, за интенсивность труда, за работу в выходные/праздничные дни, ночные часы, сверхурочные);
4. Средний заработок за время отпусков, вынужденного прогула (по решению суда/инспекции труда), простоя не по вине работника;
5. Вознаграждение по ГПХ (договор подряда, пая, услуг), если заказчик выступает страхователем․

Выплаты, НЕ входящие в объект обложения (исключения из базы)

Согласно ст․ 421 НК РФ и ст․ 20․1 125-ФЗ, из базы исключаются (неполный перечень):

• Пособия по временной нетрудоспособности (оплачиваются за счет СФР);
• Пособия по материнству;
• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб․ в год на работника, 120 000 руб․, по особым случаям: лечение, стихийное бедствие);
• Ежедневные суточные (в пределах норм: 700 руб․ в РФ, 2 500 руб․ за границей);
• Командировочные расходы (транспорт, жилье);
• Выплаты по страховым договорам (например, по договорам страхования от НС на тренировках/соревнованиях — письмо ФНС от № СД-4-3/18305);
• Выплаты, не имеющие отношения к трудовым отношениям (подарки к юбилеям, выплаты при рождении ребенка до 50 000 руб․ и др․)․

Особенности обложения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)

Это одна из самых спорных тем․ Позиция регуляторов (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, ЕИСОТ) единообразна:

Договор подряда / пая / услуг

Вознаграждение физическому лицу по договору подряда облагается взносами ОССНПЗ, если в соответствии с заключенным договором заказчик обязан уплачивать страховщику данные страховые взносы․

Важный нюанс: Если в договоре нет условия о том, что Исполнитель подлежит страхованию от несчастных случаев (или ссылки на ст․ 20․1 125-ФЗ), то страховые взносы НС и ПЗ не начисляются (вопрос 844886 на профильных форумах, разъяснения экспертов 2026 г․)․

Договор авторского заказа

Физические лица, выполняющие работу по договору авторского заказа, подлежат обязательному страхованию, если заказчик обязан уплачивать взносы․

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Организация-заказчик (или ИП), применяющая УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», включает в расходы взносы по ОССНПЗ, уплаченные за исполнителей по ГПХ, при условии корректного оформления договора и начисления взносов․

Страховые тарифы, скидки и надбавки (Расчет взноса)

Размер взноса определяется по формуле:

Взнос = База (Объект обложения) × Тариф × (1 ± Скидка/Надбавка)

Базовые тарифы по классам риска

Тарифы устанавливаются Приказом Минтруда России от № 921н (на 2025–2026 гг․)․ Тарифы варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (КПР), присвоенного страхователю․

Скидки и надбавки (ст․ 22 125-ФЗ)

• Скидка, за снижение травматизма по сравнению с отраслевыми средними значениями (максимально до 40% от тарифа)․
• Надбавка, за рост травматизма или несвоевременное представление сведений (максимально до 40% от тарифа)․
• Особенность для АУСН: Страхователю, прекратившему применение АУСН, устанавливается тариф в соответствии с п․ 1 ст․ 22 125-ФЗ начиная с месяца прекращения режима․

Порядок исчисления и уплаты

Регламентируется статьей 432 НК РФ и статьей 22․1 125-ФЗ:

1. Взносы исчисляются ежемесячно на основании начисленных выплат․
2. Срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (для уплаты в бюджет через ЕНП, единый налоговый платеж)․
3. Отчетность: Расчет взносов по ОССНПЗ сдается в СФР (ранее ФСС) ежеквартально в электронном виде․

Специфические ситуации и разъяснения 2025–2026 гг․

Средний заработок за время вынужденного прогула

Сумма среднего заработка, начисленная за время вынужденного прогула (по решению суда или ГИТ), составляет доход застрахованного лица и подлежит обложению страховыми взносами ОССНПЗ (КонсультантПлюс, разъяснения 2026 г․)․

Страховые выплаты по договорам НС на тренировках/соревнованиях

По письму ФНС России от № СД-4-3/18305: выплаты по договорам страхования от несчастных случаев во время занятий спортом (тренировки, соревнования) не облагаются страховыми взносами ОССНПЗ и НДФЛ, так как не имеют отношения к трудовым функциям․

Прекращение применения специальных режимов (АУСН, Патент, ЕСХН)

При переходе на ОСНО или УСН «Доходы» тариф по ОССНПЗ пересчитывается с месяца прекращения специального режима по общим правилам (ст․ 22 125-ФЗ)․

Контакты регуляторов: Социальный фонд России (СФР) и ФНС России

По вопросам начисления, уплаты взносов ОССНПЗ, тарифов, классов риска, отчетности и споров необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) (правопреемник ФСС и ПФР) и Федеральную налоговую службу (ФНС России) (по вопросам ЕНП, НК РФ, налогового учета)․

Официальные сайты

• СФР (основной регулятор по ОССНПЗ): sfr․gov․ru
• Личный кабинет страхователя (СФР): lk․sfr․gov․ru (доступ через ЕСИА / Госуслуги)
• ФНС России (ЕНП, НК РФ): nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2․nalog․ru (для физлиц/ИП) / lkul․nalog․ru (для юрлиц)

Горячая линия и телефоны

Электронные адреса (для официальных обращений)

• Через Личный кабинет страхователя на сайте СФР (раздел «Обращения» / «Написать в СФР») — основной канал․
• Через Личный кабинет налогоплательщика ФНС (раздел «Связь с ФНС»)․
• Форма обратной связи на сайтах: sfr․gov․ru/feedback, nalog․gov․ru․
• Для направления сканов документов/справок используются специальные сервисы в ЛК (нет единого e-mail для приема документов)․

Личный кабинет страхователя (ЛК СФР), функционал

В ЛК СФР (lk․sfr․gov․ru) доступно:

• Просмотр присвоенного тарифа и класса профессионального риска (КПР);
• Подача сведений о доходах и выплатах (Расчет взносов ОССНПЗ);
• Получение справок об отсутствии/наличии задолженности;
• Расчет предварительного тарифа на следующий год;
• Обращение в СФР с вопросами по начислениям, скидкам, надбавкам;
• Подключение к ЭДО (электронному документообороту) с СФР․

Личный прием граждан (график приема)

Прием граждан осуществляется территориальными органами СФР и инспекциями ФНС по месту регистрации страхователя․

• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через Госуслуги (portal․gosuslugi․ru), сайт sfr․gov․ru (раздел «Прием граждан») или по телефону ###-###-####․
• График приема (типовый): Понедельник–Четверг: 09:00–13:00 и 14:00–17:00; Пятница: 09:00–13:00․ Выходные: Суббота, Воскресенье․
• Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если представитель), устав/ЕГРИП, документы, подтверждающие спор (расчеты, договоры, уведомления)․

Уточните адрес и точное время приема вашего территориального органа на странице филиалов СФР или сайте ФНС․

Структура отделов СФР (релевантные для ОССНПЗ)

1. Отдел учета и контроля страховых взносов (ОУКСВ), начисление, контроль своевременности уплаты, расчет тарифов, скидок/надбавок․
2. Отдел работы с застрахованными лицами — назначение пособий по НС/Профзаболеваниям, реабилитация․
3. Отдел профилактики травматизма — экспертиза условий труда, присвоение КПР, проведение мероприятий по снижению риска․
4. Юридический отдел / Отдел по работе с обращениями — рассмотрение жалоб, споров, предписаний ГИТ․
5. Казначейство / Отдел расчетов с бюджетом — зачет ЕНП, возврат переплат, погашение долгов․

Руководство (Федеральный уровень)

• Председатель Правления СФР: Сергей Александрович КОРЯКОВ (с 2023 г․)․
• Первый заместитель Председателя: Ольга Владимировна БАЛЫКИНА․
• Заместители Председателя курируют блоки: страховые выплаты, цифровизация, финансы, профилактика, правовое регулирование․
• Руководители территориальных филиалов (управлений) назначаются Правлением СФР․ Сведения о руководителе вашего региона — на сайте филиала СФР․

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (2024–2026 гг․) выявляет ключевые проблемные зоны:

Основные претензии страхователей

• Сложность определения КПР: Ошибки в коде вида экономической деятельности (КВЭД) приводят к завышенным тарифам․ СФР часто отказывает в пересчете тарифа до следующего года․
• Споры по ГПХ: Налоговые органы и СФР часто переквалифицируют ГПХ в трудовые договоры, начисляя взносы ОССНПЗ с полной суммы вознаграждения; Суды часто встают на сторону регуляторов, если исполнитель выполнял трудовые функции (подчинение, регулярность, личное исполнение)․
• Скидки за снижение травматизма: Сложная процедура подтверждения права на скидку (необходимость предоставления отчетов о расследовании НС, протоколов комиссий)․ Отказы СФР в скидке оспариваются в судах с разным успехом․
• Технические сбои ЛК СФР: Периодические недоступности портала при сдаче отчетности (Расчет взносов ОССНПЗ) в последние дни срока․

Положительные моменты

• Внедрение ЕНП (Единого налогового платежа) упростило уплату: один платеж, один КБК, автоматическое распределение СФР․
• Развитие сервисов ЛК СФР: появилась возможность онлайн-спора тарифа, получения справок без визита в офис․
• Четкие разъяснения ФНС по не облагаемым выплатам (суточные, материальная помощь, страховые выплаты по НС спортсменов)․

Рекомендации по минимизации рисков

1. Ежегодно (до 31 декабря) проверять актуальность КПР в ЛК СФР и при необходимости подавать уведомление об изменении вида деятельности․
2. В договорах ГПХ обязательно прописывать условие об обязанности заказчика уплачивать взносы ОССНПЗ (если это предполагается) или об отсутствии такой обязанности (если исполнитель сам платит за себя как ИП/самозанятый — но тогда заказчик не страхователь по ОССНПЗ за него)․
3. Ведить безупречную документацию по расследованию НС (формы Н-1, акты комиссий) — это база для получения скидки по тарифу․
4. Сдавать Расчет взносов ОССНПЗ строго в срок (к 15-му числу след․ месяца после квартала) через ЛК СФР или ЭДО․

Объект обложения страховыми взносами от несчастного случая — это совокупность выплат и вознаграждений, начисляемых застрахованным лицам (работникам и исполнителям по ГПХ) в трудовом процессе, за исключением прямо перечисленных в ст․ 421 НК РФ и ст․ 20․1 125-ФЗ сумм․

Ключевые моменты на 2026 год:

• База — все начисления по труду (зарплата, премии, компенсации, средний заработок за прогулы/простои)․
• ГПХ — облагается, если договор предусматривает обязанность заказчика платить взносы․
• Тариф — зависит от КПР (класса профессионального риска), может снижаться (скидка) или повышаться (надбавка)․
• Уплата, через ЕНП до 15-го числа, отчетность — ежеквартально в СФР․

Для разрешения споров, уточнения тарифов, получения скидок и сдачи отчетности используйте Личный кабинет страхователя СФР (lk․sfr․gov․ru), горячую линию ###-###-#### или записывайтесь на личный прием в территориальном органе СФР через Госуслуги․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база изменяется․ Для принятия решений обращайтесь к актуальным текстам законов (125-ФЗ, НК РФ, 212-ФЗ) или к профессиональным юридическим/бухгалтерским сервисам (КонсультантПлюс, ГАРАНТ);