Страховые взносы – обязательные платежи, которые организации уплачивают в фонды обязательного социального страхования (ФОСС) в целях финансирования государственных программ по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Правильное определение объекта обложения является ключевым моментом при расчёте этих взносов.
Правовая база
Нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами, включают:
- Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
- Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ);
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – часть, касающаяся предельных величин и базовых ставок;
- Постановления Правительства РФ, уточняющие порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
Что считается объектом обложения?
Основная база расчёта
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются все выплаты и иные вознаграждения, получаемые работником в денежной форме, которые включаются в расчётную основу (базу) страховых взносов. К ним относятся:
- Основная заработная плата (оклад, тарифная ставка, сдельная оплата и т.п.);
- Премии, надбавки, надбавки за выслугу лет, за особые условия труда;
- Оплата сверхурочных часов, ночных смен, работы в выходные и праздничные дни;
- Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы), если они оплачиваются работодателем;
- Компенсации за использование служебного автомобиля, предоставление жилья, питания и иных льгот, если они выражены в денежном эквиваленте;
- Выплаты по договорам подряда, если они относятся к трудовым отношениям (например, при привлечении подрядчиков‑работников).
Что НЕ включается в объект обложения?
Существует перечень выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами:
- Возмещение расходов, связанных с командировками (питание, проживание, транспорт), если они документально подтверждены;
- Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемые в рамках государственных программ;
- Субсидии, предоставляемые в виде материальных благ (товары, услуги) без денежного эквивалента;
- Выплаты, связанные с добровольным социальным страхованием, если они оформлены отдельным договором;
- Штрафы, пени и иные санкционные выплаты, которые не являются вознаграждением за труд.
Как формируется база для исчисления страховых взносов?
Сумма всех выплат
База рассчитывается как сумма всех перечисленных в пункте 2.1 выплат за каждый календарный месяц. При этом учитываются как регулярные, так и разовые выплаты.
Предельные величины
С 1 января 2026 года в силу повышения МРОТ (минимального размера оплаты труда) изменились предельные величины, применяемые при расчёте страховых взносов:
- Для пенсионного страхования – 1,5 млн руб. в год (примерно 125 000 руб. в месяц);
- Для Фонда социального страхования – 1,5 млн руб. в год;
- Для обязательного медицинского страхования – 1,5 млн руб. в год.
Если начисленная за месяц сумма превышает предельную величину, в расчёт берётся только её часть, равная предельной величине, делённой на 12.
Ставки страховых взносов (на 2026 год)
| Вид страхования | Ставка, % от базы | Кто уплачивает |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 22 % | Работодатель (20 %) + Работник (2 %) |
| Фонд социального страхования | 2,9 % | Работодатель |
| Обязательное медицинское страхивание | 5,1 % | Работодатель (5 %) + Работник (0,1 %) |
Обязанности организации
Для корректного расчёта и уплаты страховых взносов организация должна:
- Вести учёт всех выплат, подпадающих под объект обложения (журнал учёта заработной платы, расчётные листки);
- Своевременно (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным) подавать отчётность в ФОСС;
- Оплачивать взносы в сроки, установленные законодательством (обычно до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным);
- Контролировать соблюдение предельных величин и корректировать расчёты при их превышении;
- Хранить первичные документы (трудовые договоры, расчётные листки, справки) не менее пяти лет.
Последствия нарушения
Нарушения в расчёте и уплате страховых взносов влекут за собой:
- Штрафы в размере 20 % от суммы недоимки (для юридических лиц) и 40 % (для индивидуальных предпринимателей);
- Начисление пени за каждый день просрочки (0,1 % от суммы недоимки за каждый день);
- Возможность проверки со стороны контролирующих органов (ФНС, Фонд ПФР, ФСС).
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел по работе с юридическими лицами – +7 (495) -23‑45‑67
- Служба поддержки Фонда социального страхования – +7 (495) -65‑43‑21
- Контакт‑центр Пенсионного фонда РФ – +7 (800) -00‑00‑00
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog;gov.ru
Личный приём
Адрес: 115114, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, корпус 1
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без перерыва)
Отделы
- Отдел расчёта и уплаты страховых взносов;
- Отдел контроля и проверки;
- Отдел информационно‑технического обеспечения;
- Отдел юридической поддержки.
Руководство
- Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
- Заместитель главы по вопросам социального страхования – Петров П.П.
- Начальник отдела расчёта страховых взносов – Сидорова А.А.
Отзывы
Для оставления отзывов и предложений используйте форму на официальном сайте: https://www.nalog.gov.ru/feedback. Также можно отправить письмо на электронный адрес feedback@nalog.gov.ru.
Надеемся, что данная статья поможет вам правильно определить объект обложения страховыми взносами и избежать ошибок при расчёте и уплате обязательных платежей.