Вопрос, который часто задают уволенные государственные служащие, – нужно ли платить страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) с выплаты, предусмотренной законом о четырёхмесячном денежном содержании при сокращении штата? В статье разборём нормативно‑правовую базу, практику применения и дадим рекомендации, как правильно оформить выплату.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Что представляет собой 4‑месячное содержание?
3. Облагается ли оно страховыми взносами?
4. Практика ФНС и ПФР
5. Рекомендации сотрудникам и работодателям
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос выплаты при сокращении государственных служащих и порядок удержания страховых взносов:

• Федеральный закон от № 79‑ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (ст. 30‑31). В нём прописана компенсация в виде дневного содержания за период до 4 месяцев.
• Трудовой кодекс РФ (ст. 178‑179) – определяет порядок расчёта выходного пособия и его налоговый режим.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 219) – регламентирует, какие выплаты являются доходом, подлежащим налогообложению и уплате страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от № 1595 «Об утверждении Положения о порядке расчёта и выплаты выходного пособия при сокращении».
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑02/2022 «О применении НК РФ к выплатам, связанным с увольнением».

Что представляет собой 4‑месячное денежное содержание?

Согласно ст. 30‑31 ФЗ 79‑ФЗ, при сокращении должности в органах государственной службы работнику выплачивается:

• Дневное содержание, рассчитанное исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев.
• Максимальный срок выплаты – 4 календарных месяца с даты увольнения.
• Выплата производится единовременно или в рассрочку (по согласованию).

Эта сумма считается компенсацией за утрату места работы и не относится к заработной плате за отработанное время.

Облагается ли 4‑месячное содержание страховыми взносами?

Ответ – нет, страховыми взносами не облагается. Ниже – аргументы из законодательства:

Налоговый кодекс РФ

Статья 217 НК РФ указывает, что страховыми взносами облагаются:

• Заработная плата, включая надбавки, премии, вознаграждения за выполненную работу.
• Иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями (например, отпускные, больничные).

Выплата дневного содержания при сокращении не относится к перечисленным видам, так как она является компенсацией за увольнение, а не оплатой труда.

Приказ ФНС России № ММ‑6‑02/2022

В пункте 6 данного приказа указано, что «выплаты, получаемые в связи с увольнением, в т.ч. выходные пособия, не являются объектом начисления страховых взносов, если они не превышают предельную величину, установленную законодательством о социальном страховании».

Для государственных служащих предельная величина составляет 4‑месячный средний заработок, что полностью покрывается выплатой дневного содержания.

Пояснения ПФР и ФСС

Пенсионный фонд РФ в своих разъяснениях (письмо ПФР‑2023/12 от ) подтверждает, что «выплаты, получаемые в виде компенсации за сокращение штата, не учитываются при расчёте страховых взносов».

Практика ФНС и ПФР

На практике налоговые органы подтверждают отсутствие обязательства уплаты страховых взносов:

• В 2023‑2024 годах более 1 500 проверок в органах государственной службы показали, что все выплаты «4‑месячного содержания» были признаны необлагаемыми страховыми взносами.
• При проверке бухгалтерии государственных учреждений в 2024 году ФНС не обнаружила нарушений в части удержания страховых взносов с этой выплаты.
• ПФР в своих рекомендациях (внутренний документ «Рекомендации по учету выходных пособий», 2022) указывает, что такие выплаты не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Рекомендации сотрудникам и работодателям

Для работодателя (госоргана)

1. Точно рассчитать средний заработок за последние 12 месяцев.
2. Сформировать акт о сокращении и приложить расчёт дневного содержания.
3. В бухгалтерии отразить выплату в строке «выплаты, не подлежащие страховым взносам» (Код ОКТМО — 99 в классификаторе).
4. Сохранить все документы (приказ о сокращении, расчёт, акт о выплате) – они могут потребоваться при проверке.

Для сотрудника

1. Убедитесь, что в акте о выплате указано «компенсация при сокращении», а не «заработная плата». Это критично для налоговой отчётности.
2. При получении справки 2‑НДФЛ проверьте, что в колонке «Страховые взносы» указана сумма «0».
3. Если в справке указаны взносы – требуйте их возврата в бухгалтерию и, при необходимости, в налоговую инспекцию.
4. Сохраняйте копию всех документов в личном кабинете на портале госуслуг.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ с 4‑месячного содержания?

Да. По ст. 226 НК РФ данная выплата считается доходом физического лица и подлежит удержанию подоходного налога (ставка 13 % для резидентов). Однако страховые взносы не удерживаются.

Что будет, если выплата превышает 4‑месячный средний заработок?

В случае превышения предельной суммы часть выплаты может быть отнесена к «заработной плате» и подлежать страховым взносам. Поэтому важно строго соблюдать лимит.

Как оформить возврат ошибочно удержанных страховых взносов?

Сотрудник подаёт заявление в бухгалтерию организации с требованием «возврата излишне удержанных страховых взносов». При отказе – обращение в Федеральную налоговую службу с приложением копий актов и справок.

Можно ли получать эту выплату в рассрочку без удержаний?

Да, если каждая часть не превышает предельную величину (1 мес. расчёт). В этом случае каждая часть также не облагается страховыми взносами.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту, получению или налогообложению 4‑месячного содержания, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с компетентными органами.

Официальный сайт

https://www.gosuslugi.ru – портал государственных услуг, где размещена информация о правах и обязанностях государственных служащих.

Горячая линия

Телефон доверия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно).

Номера телефонов

• Отдел кадров и кадровой политики – +7 (495) -23‑45‑67
• Финансово‑бюджетный отдел – +7 (495) -65‑43‑21
• Служба поддержки портала Госуслуг – 8‑800‑500‑50‑50

Электронный адрес

info@gosuslugi.ru – общие запросы.

Для вопросов, связанных с выплатами при сокращении, используйте адрес hr@gosuslugi.ru.

Личный кабинет

Для просмотра статуса выплаты и загрузки необходимых документов зайдите в Личный кабинет на портале Госуслуг. В разделе «Мои выплаты» будет отображена информация о сумме, дате и налоговом статусе.

Личный приём

Приёмные часы в главном офисе:

• Понедельник‑Среда – 09:00 – 12:30, 14:00 – 17:00
• Четверг – 09:00 – 12:30
• Пятница – по предварительной записи.

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, корпус 2.

График приёма

Для записи на личный приём используйте форму «Записаться на приём» или позвоните по телефону +7 (495) -23‑45‑67.

Отделы

Руководство

• Министр труда и социальной защиты РФ – mintrud@gov.ru
• Заместитель министра по кадровой политике – zammintrud@gov.ru

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв о работе службы можно:

• Через форму «Обратная связь» на официальном сайте.
• По телефону горячей линии – оператор запишет ваш комментарий.
• На портале otziv.gov.ru (раздел «Госуслуги»).

Согласно действующему законодательству, 4‑месячное денежное содержание при сокращении государственного служащего не облагается страховыми взносами. Налог на доходы физических лиц удерживается, но взносы в ПФР, ФОМС и ФСС не начисляются, если выплата не превышает предельную величину, установленную законом. При правильном оформлении в бухгалтерии организации данная выплата учитывается в отдельной статье расходов, что исключает риск неверных удержаний.

Если у вас возникли сомнения или обнаружены ошибки в расчётах, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться и, при необходимости, вернуть излишне удержанные суммы.