Вопрос, который волнует почти каждого увольняющегося сотрудника, – нужно ли платить подоходный налог (НДФЛ) и страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск? В статье разберём нормативную базу, порядок расчёта, примеры и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 127, 140: работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый неотгуленный день отпуска в день увольнения.
• Налоговый кодекс РФ – п. 1 ст. 217: доходы в виде компенсации за неиспользованный отпуск не входят в перечень необлагаемых выплат, следовательно, они облагаются НДФЛ.
• Федеральный закон № 213‑2017 (о страховых взносах): все выплаты, являющиеся доходом работника, подлежат начислению страховых взносов в полном объёме.

Что именно облагается?

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к облагаемым доходам и подлежит:

1. Удержанию НДФЛ (13 % для большинства налогоплательщиков, 15 % – для доходов выше 5 млн руб. в год).
2. Начислению страховых взносов:
   • Пенсионный фонд – 22 % (12 % для работодателей‑плательщиков в СЗО, 10 % для остальных).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (только при выплате в случае увольнения по сокращению и др.).

Как рассчитывается компенсация?

Средний заработок

Для расчёта используется средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (если в этом периоде был перерыв в работе – учитываются только отработанные дни).

Формула среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок = (Сумма начисленного заработка за 12 мес.) / (Кол‑во календарных дней за 12 мес.)

Количество неиспользованных дней

Определяется из трудового договора и графика отпусков. Если отпуск не был полностью использован, каждый оставшийся день считается «неотгулённым».

Сумма компенсации

Компенсация = Средний дневной заработок × Кол‑во неиспользованных дней

Налог и взносы

НДФЛ = Компенсация × 13 % (или 15 % при высоких доходах)
Страховые взносы = Компенсация × (22 % + 5,1 % + 2,9 %) ≈ 30 %

Пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДФЛ компенсация, если увольнение происходит по собственному желанию?

Да. Статья 127 ТК РФ обязывает работодателя выплатить компенсацию независимо от причины увольнения, а статья 217 НК РФ не делает исключения по основанию прекращения трудового договора.

Можно ли получить компенсацию без удержания налогов, если она «не является доходом»?

Нет. В законодательстве нет положения, освобождающего эту выплату от налогообложения. Исключения существуют только для выплат, явно указанных в ст. 217 (например, компенсация за вынужденный отпуск без сохранения заработной платы в определённых случаях).

Как отразить выплату в отчёте 6‑НДФЛ?

В графе «Доходы, подлежащие налогообложению» указывается сумма компенсации, в графе «Удержанный налог» – рассчитанный НДФЛ. Страховые взносы отражаются в отчёте 6‑ФСС.

Что делать, если работодатель не удержал налог?

Работник обязан самостоятельно уплатить недоимку в бюджет в течение 30 дней с даты получения выплаты, иначе может быть начислен штраф.

Есть ли льготы для пенсионеров?

Для пенсионеров ставка НДФЛ составляет 0 % (постановление ПФР № 13‑н от 2022‑г.), однако страховые взносы всё равно начисляются.

Как правильно оформить выплату в бухгалтерии

1. Сформировать расчётный листок с указанием:
   • Среднего заработка за 12 месяцев;
   • Кол‑ва неиспользованных дней;
   • Суммы компенсации;
   • Удержанного НДФЛ;
   • Начисленных страховых взносов.
2. Внести данные в программу расчёта заработной платы (1С:Зарплата и Кадры, SAP HR и др.).
3. Сформировать и подписать акт приёма‑передачи выплаты.
4. Отправить в ФНС и ФСС сведения в рамках отчётов 6‑НДФЛ и 6‑ФСС.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме. Правильный расчёт и своевременное удержание налогов позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам отдела кадров или к налоговому консультанту.