Вопрос о том‚ нужно ли начислять страховые взносы (на пенсионное‚ медицинское и социальное страхование) с пособия по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемого работодателем‚ часто возникает у бухгалтеров‚ кадровиков и самих работников. Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ‚ ст. 422‚ п. 1. В пункте 1 указано‚ что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия‚ а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения‚ предусмотренные федеральными законами о социальном страховании.
2. Федеральный закон № 165‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании». В статье 10 данного закона установлено‚ что выплаты по временной нетрудоспособности‚ произведённые работодателем за счёт собственных средств‚ являются обязательным страховым обеспечением и не являются объектом начисления страховых взносов.
3. Письмо Минфина России от № 03-15-06/70643. В письме подтверждается‚ что пособия по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемые работодателем‚ не облагаются страховыми взносами на ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ и страхование от несчастных случаев.
4. Разъяснения Фонда социального страхования (ФСС) и Пенсионного фонда России (ПФР). Оба фонда в своих рекомендациях указывают‚ что такие выплаты не учитываются в расчёте баз для страховых взносов.

Как правильно отражать выплату в бухгалтерском учёте?

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте необходимо:

• Считать выплату пособием по временной нетрудоспособности‚ а не заработной платой.
• Не начислять страховые взносы (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ‚ страхование от несчастных случаев) на сумму пособия.
• Не удерживать НДФЛ‚ если выплата производится в размере‚ установленном законодательством (обычно – 100 % среднего заработка за расчётный период).
• Отразить операцию в бухгалтерском регистре 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по субсчету 70.2 «Выплаты по временной нетрудоспособности».

Практический пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами выплаты за первые три дня нетрудоспособности?

Нет. По закону выплаты за первые три календарных дня (в случае‚ если работодатель выплачивает их за свой счёт) не подлежат начислению страховых взносов.

Что делать‚ если листок нетрудоспособности не принят к зачету ФСС?

Даже в случае отказа ФСС в зачетe листка‚ выплата‚ произведённая работодателем‚ остаётся необлагаемой страховыми взносами. Ошибку следует исправить в листе‚ но начисление взносов не требуется.

Нужно ли удерживать НДФЛ с пособия‚ если оно выплачено за счёт работодателя?

Если выплата произведена в размере‚ установленном законодательством (100 % среднего заработка)‚ НДФЛ удерживается не требуется. При выплате в размере‚ превышающем установленный‚ разница облагается НДФЛ.

Как отразить в декларации 2‑НДФЛ?

В графе «Доходы‚ не подлежащие налогообложению» указывается сумма пособия по временной нетрудоспособности‚ если она не облагается НДФЛ.

Ошибки‚ которые часто допускают бухгалтеры

• Начисление страховых взносов на пособие‚ что приводит к переплате и необходимости возврата излишков.
• Удержание НДФЛ с полной суммы выплаты‚ хотя часть (или вся) сумма может быть освобождена.
• Неправильное распределение расходов в бухгалтерском учете (например‚ списывание на счёт «Заработная плата»).

Как проверить правильность расчётов?

1. Сравнить размер выплаты с формулой: Средний заработок × (кол‑во дней / 30).
2. Убедится‚ что в регистре 70 указана субсчёт 70.2 без начисления страховых взносов.
3. Проверить‚ что в декларации 2‑НДФЛ данная сумма указана в разделе «не облагается налогом».
4. Сверить расчёты с рекомендациями ФСС (письмо № 02‑15‑02/2022) и Минфина (письмо № 03‑15‑06/70643).

Пособие по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемое работодателем за счёт собственных средств (в т.ч. за первые три дня)‚ не подлежит начислению страховых взносов (на ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ и страхование от несчастных случаев) и‚ при соблюдении установленных размеров‚ не облагается НДФЛ. Правильное отражение в бухгалтерском учёте и в налоговых декларациях позволяет избежать лишних выплат и штрафов.