Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: Нужно ли начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (ФСС) при выплате компенсации за неиспользованный отпуск? Ответ – да․ Ниже подробно рассматриваются правовые основания, порядок расчёта, практические нюансы и ответы на часто задаваемые вопросы․

Правовая база

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ от г․ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»․ В части 1 статьи 8 указана база для начисления страховых взносов – все выплаты, получаемые работнику в связи с трудовыми отношениями, включая отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск․
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от г․ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․ Пункт 1 статьи 3 гласит, что облагаются страховыми взносами все выплаты, входящие в расчёт среднего заработка, в т․ч․ отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск․
3. Трудовой кодекс РФ (ст․ 115‑119) регулирует порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении․
4. Налоговый кодекс РФ (ст․ 226‑230) определяет обязательность удержания НДФЛ с этой выплаты․

*С 2026 года предельной базы для взносов от несчастных случаев не предусмотрено – взносы начисляются на всю сумму выплаты․

Что именно облагается?

• Отпускные за основной ежегодный отпуск․
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (по ТК РФ)․
• Дополнительные и учебные отпуска, если они оплачиваются․
• Компенсация за отпуск умершего сотрудника (при выплате наследникам)․

Все перечисленные выплаты подлежат:

• Удержанию НДФЛ (13 % в 2026 году, если иное не предусмотрено)․
• Начислению страховых взносов в ФСС:
  • На случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2 % от суммы выплаты (ставка 2026 года)․
  • На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % (ставка 2026 года)․

Как рассчитать компенсацию и взносы (пример)

Таким образом, из 24 000 ₽ компенсации работнику будет выплачено 20 880 ₽, а в фонды социального страхования уйдёт 744 ₽․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли отпускные, если отпуск превышает 14 дней?

Да․ Ограничения «отпуск свыше 14 дней деньгами не компенсируют» относятся к выплатам по трудовому договору о предоставлении дополнительного отпуска, но в случае компенсации за неиспользованный отпуск (по ТК РФ) выплата обязательна и облагается взносами․

Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачивается наследникам умершего сотрудника?

Да․ По пункту 1 статьи 3 закона 125‑ФЗ все выплаты, получаемые в результате трудовых отношений, включая компенсацию наследникам, подлежат страховым взносам․

Есть ли предельная база для взносов от несчастных случаев?

С 2026 года предельной базы для взносов от несчастных случаев не установлено – взносы начисляются на всю сумму выплаты․

Как отразить выплату в бухгалтерском учете?

1. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» (взносы ФСС)․
2. Дт 70 – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДФЛ)․
3. Дт 70 – Кт 71 «Расчеты с персоналом по выплате заработной платы» (чистая сумма к выплате)․

Можно ли уменьшить базу для взносов, учитывая «не учитывается при определении среднемесячного заработка»?

Некоторые источники (например, КонсультантПлюс) указывают, что компенсация за неиспользованный отпуск не включается в расчёт среднего заработка для целей страхования от временной нетрудоспособности․ Однако для взносов от несчастных случаев – включается․ Поэтому необходимо делать двойной расчёт: отдельные ставки ФСС․

Практические рекомендации для работодателей

• Обязательно фиксировать количество неиспользованных дней в табеле учета рабочего времени․
• Выплату проводить в последний рабочий день сотрудника, чтобы избежать двойного налогообложения․
• Вести отдельный расчётный листок для взносов от несчастных случаев (ставка 0,2 %)․
• Проверять актуальные ставки ФСС каждый квартал – они могут изменяться в бюджете․
• Использовать автоматизированные бухгалтерские программы, которые учитывают двойную ставку ФСС (по ТНН и по несчастным случаям)․

Как оформить запрос в контролирующий орган

Если у вас возникли разногласия с налоговой или Фондом социального страхования, вы можете направить запрос в письменной форме․ Ниже указаны контактные данные уполномоченного органа – Федеральной службы по труду и занятости (Роструд)․

Компенсация за неиспользованный отпуск обязательно облагается страховыми взносами от несчастных случаев в соответствии с ФЗ 125‑ФЗ и ФЗ 212‑ФЗ․ Взносы начисляются без предельной базы, поэтому работодателю важно правильно рассчитать их в бухгалтерском учёте, удержать НДФЛ и своевременно перечислить средства в Фонд социального страхования; Соблюдение этих требований защищает как интересы работников, так и избавляет компанию от штрафов и проверок․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Роструд – их специалисты помогут уточнить ставки, порядок расчёта и оформить необходимые документы․